写好工作底稿的注意要点（续）
审计工作底稿
附录 II
(c) 将你的结论索引到最有说服力的信息来源，并在工作底稿中保留拷贝。
(d) 使用例子来说明复杂的会计交易或过程。注意例子必须恰当反映真正的交易。
(e) 考虑使用“粗体”来强调主要要点，尤其在很长的备忘录中。
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审计工作底稿
书面复核工作底稿举例
附录 III
中瑞岳华会计师事务所 被审计单位：红砖有限公司项目：货币资金导引表财务报表截止日/期间： 20XY/12/31 期初余额项目银行存款调整前 106,256.00 审计调整 -调整后 106,256.00 99,256.00 7,000.00调整前 331,852.00 325,852.00 6,000.00索引号： 4100页次：日期：XZ.2.1日期：XZ.2.3编制人： 助理人员复核人： 项目复核经理期末余额 审计调整 -调整后 331,852.00 325,852.00 6,000.00 300,000.004100-1索引号4100-1 其中：A/C#144-271566-001 99,256.00 A/C#144-271566-002 7,000.00其他货币资金 300,000.00 - 300,000.00 300,000.00 -合计 406,256.00 -∧ 406,256.00 631,852.00 -∧ W/P∧ 631,852.00∧ T/B审计说明：1、货币资金余额净增加226,596元主要由于：收到股利付给YYY的咨询费其他常规收付净额 350,000.00 -120,000.00 -3,404.00 226,596.00∧2、货币资金净增加225,596主要由于年中收到的股利。[注意：更复杂的情况可以参见现金流量表，它能更完整地解释变化的原因，在这张工作底稿中只要写上最突出的变化原因就可以了。]ββT/BW/P∧β与试算平衡表核对一致与去年底稿核对一致加总与银行对账单核对一致与银行确认函一致审计结论: 1、经审计，该项目未发现重大异常√ 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 3、因 原因，该项目余额不能确认 33
审计工作底稿
书面复核工作底稿举例
中瑞岳华会计师事务所 被审计单位：红砖有限公司项目：货币资金-银行存款余额调节表财务报表截止日/期间：20XY/12/31中国银行账号20XY年12月31日银行对账单余额加：银行未入帐的存款减：银行未兑付的支票 12-97301# 12-97302#附录 III
索引号： 编制人： 复核人： 4100-3-2助理人员项目复核经理页次：日期：XZ.2.1日期：XZ.2.3 A/C#144-271666-002CC1 10,000.00 4,000.00 -7,000.00 -1,000.00 6,000.00∧βS/SS/SS/S银行账款余额审计说明：∧βS/S加总与银行对账单核对一致与询证函回函核对一致期后发生的追溯过入年末银行对账单中审计结论: 20XY年12月31日余额已公允表述。
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书面复核工作底稿举例
附录 III
中瑞岳华会计师事务所被审计单位：红砖有限公司项目：预付款项财务报表截止日/期间： 20XY/12/31索引号：4250-4页次：日期：XZ.2.1日期：XZ.2.3 期初审计后 备注余额编制人：助理人员复核人：项目复核经理期末余额 项目 预付费用 预付订金 合计审计说明：1、预付费用20XZ年1月保险费预付款20XZ年1月认购费预付款调整前 20,000.00 15,000.00 35,000.00 -^ -审计调整金额索引号调整后 20,000.00 15,000.00 15,000.00 35,000.00 15,000.00^^15,000b5,000b20,000 ^2、预付订金W/P付给Landlord有限公司一个月的租赁费订金付给Landlord有限公司一个月的管理费订金使用费订金 ——电话订金-CSL ——电费订金-CLP7,0005,0002,0001,00015,0003、余额增加20,000是由于预付保险费和认购费（去年余额为0）均在今年支付。4、W/P^b根据去年工作底稿加总与银行对账单/支付通知核对一致与租赁协议相核对审计结论: 20XY年12月31日余额已公允表述。
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书面复核工作底稿举例
中瑞岳华会计师事务所被审计单位：红砖有限公司项目：固定资产导引明细表财务报表截止日/期间： 20XY/12/31期初余额 项目 一、原价合计调整前 430,000 审计调整金额-索引号 借方调整后发生数 430,000 70,000附录 III
索引号：4700编制人：助理人员复核人：项目复核经理期末余额 贷方发生数调整前审计调整金额-索引号页次：日期：日期：XZ.2.1XZ.2.3调整后 470,000 80,00090,000 备注 30,000 470,000 80,00090,000其中：租赁资产改 80,000良工程 机器设备 运输工具 50,000 300,000 80,000 50,000 70,000 30,000 300,000 251,000 18,000 300,000 92,000 325,000 8,000 9,000 24,00016,000- 300,000 325,000 24,00016,000 二、累计折旧合计251,000其中：租赁资产改 16,000良工程 机器设备 运输工具 三、固定资产减值准备合计其中：租赁资产改良工程 机器设备 运输工具四、固定资产账面 179,000价值合计其中：租赁资产改 64,000良工程 机器设备 运输工具 25,000 90,000 25,000 210,000 16,000 25,000 18,000 210,000 75,000 285,000 - - ----- - 285,000 ---- - 179,000 145,000 56,000 74,000 15,000 145,000 56,000 74,000 15,000 64,000 25,000 90,000审计说明：1、本年新增的机器：购买日期20XY.2.120XY.2.120XY.10.1发票号名称金额2、本年处置的机器：处置日期名称收入a原值b累计折旧c利得/损失）d=a-(b-c)858-3485机器XX#####858-3485机器YY 5,000机器ZZ#####100-198768,000 30,00020XY.2.1机器AA ##### -4,000 70,000∧3、固定资产减少34,000主要由于今年折旧计提及本年度发生机器的处置而引起。追溯至发票，所有权、金额、期间、分类正确与银行收款单核对相符追溯至固定资产登记簿和总账∧加总审计结论: 20XY年12月31日余额已公允表述。 36