审计工作底稿
附录I
根据审计程序编制你的工作底稿
表1 ——说明对审计程序的目的完全理解的明细表
中瑞岳华会计师事务所被审计单位：XYZ 有限公司 索引号：6330-4助理人员项目复核经理页次：日期：日期：XZ.2.1XZ.2.3项目：管理费用-专业服务费 编制人：财务报表截止日/期间：XY年度复核人：日期对方单位服务描述金额 备注XY/5/1 XY/7/1 XY/1/1到 XY/12/31的公司律师的年度聘用费（维护董 200,000.00 王金华事会会议记录和提供一般咨询服务） XY/7/1 – XY/12/31期间新微型器具的专利费。在XY 470,000.00 西蒙公司年6月第一次面世（见永久性档案4451） 关于执行新合同的协商费用 王金华（新合同的拷贝在永久性档 650,000.00案4451中） 中瑞岳华 XY年度的年审费 合计@(A) XY/9/1@ XY/12/1 500,000.00 1,820,000.00∧@ 以前年度账户余额XX/12/31审计说明： 1,600,000.00 @ (A) ∧已检查发票上科目、金额、期间和对以上发生服务的描述。未发现差异。公司政策是将获得专利的成本资本化，并将它们在相关期间内平均分摊。已核对加总数。 27
审计工作底稿
附录I
根据审计程序编制你的工作底稿（续）
表 2 ——对审计程序记录完整的明细表
中瑞岳华会计师事务所 被审计单位：ABC有限公司项目：应付职工薪酬-高管利润分享计划 财务报表截止日/期间：XY.12.31索引号：编制人：5250﹣1助理人员页次：日期：XZ.2.1XZ.2.3复核人：项目复核经理日期：XY/12/31余额审计调整金额索引号9100项目应付职工薪酬XY/1/1余额本年计提调整前调整后#########2,400,000.002,400,000.00 253,272.00- 审计说明：1、要求的红利计提计算净利润（包括其后的调整分录#6）加回：当年税款加回：已经计提的的红利计提红利前的税前利润红利率（根据永久性工作底稿3901中备忘录）11,932,720.00 12,200,000.00 2,400,000.0026,532,720.00 10% 2,653,272.00 253,272.00审计计算的应计红利与账面计提的红利差异2、公司采用“高管利润分享计划”，并从XY/1/1起生效。计划提供10%的红利,以分红前的税前利润作为基础，分给4个高管（具体名单详见永久性工作底稿3901）。3、描述“高管利润分享计划”主要特点的独立备忘录和整个计划文件的复印件参见-永久性工作底稿3901。 28
根据审计程序编制你的工作底稿（续） 表3 – 说明某些账户内部关系的明细
审计工作底稿
附录I
中瑞岳华会计师事务所 被审计单位：ABC有限公司项目：短期借款财务报表截止日/期间：XY.12.31借款期限索引号：编制人：复核人：5100助理人员项目复核经理期末余额调整数调整后 - 6,000,000.00页次：日期：日期：XZ.2.1XZ.2.3贷款银行中国银行工商银行合计借款条件担保抵押币种人民币人民币利率借款日期还款日期调整前 5,000,000.005 XW-4-120XY-3-31 5,000,000.00 - 6,000,000.006,000,000.00 5 XY-5-120XZ-4-30 5,000,000.00 6,000,000.00 5,000,000.00 6,000,000.00期初余额本期增加本期归还备注??借款用途流动资金流动资金 - 6,000,000.00W/P；∧ ∧ ∧ ∧ T/B；∧审计说明：1、已获取工商银行本期新增借款合同、抵押合同；检查借款金额、利率及期限等信息；合同复印件参见5100-12、本期借款利息测算借款项目中国银行工商银行金额a 5,000,000.00 6,000,000.00获取银行借款询证函利率b5%5%计息月数应计利息账面利息cf=a*b/12*cg差异h=f-g?T/BW/P检查了借款账户并追查至银行日记账与试算平衡表核对一致与去年底稿核对一致加总与固定资产底稿核对一致3 62,500.00 62,630.00 -130.008 75,000.00 74,950.00 ∧ ∧原值 T50.00 137,500.00 137,580.00 -80.00 ∧净值 T﹡1∧ T﹡1差异系因为实际按天数结算而测算按月计算形成。本期借款利息可确认。3、工商银行借款600万元由公司所有的房屋（厂房）做抵押 19,865,400.00 13,867,500.00审计结论: 20XY年12月31日余额未发现重大错误。 29
写好工作底稿的注意要点（续）
审计工作底稿
附录 II
“说”一般比“写”容易，但并不意味着“说”比“写”好。写下的内容是提供研究的记录，可传递给别人，如果需要的话可作参考。所以我们都需要提高清楚、简洁、迅速的写作能力。因为时间是宝贵的，我们应该珍惜它。学习写又快又好的备忘录、信件和报告，可以为写作者和复核者节约时间。
在写之前进行计划是写好的最重要的第一步。
多数糟糕的写作是从作者写下第一句开始，然后加上另一句，再加上另一句，直到他或她认为他们已写下所有他们要说的话为止。这就像一个木匠把木板钉在一起，一块接着一块，而不知道最终得到的产品是怎么样的。其结果是一样的——最终产品需要调整和打补丁，即使这样也未必让人满意。
计划时花些时间，但从长期来看是节约时间的，能产生较好的最终产品： ? ? ?
提纲是组织你想法的最有用的工具。
提纲能帮你分清你信息中的要点，并在这些要点下组织相关内容。它能帮你分类你的想法，根据重要性排序，并与其他想法联系起来。你列的提纲越详细，你写叙述所花的时间就越少。提纲就像地图，指出哪一要点必须开展，如何开展，以怎样的顺序开展。
一旦你的提纲已建立起来，你就可以填上文字、句子和段落。你必须争取清楚、简明、精确并且语气恰当。7条规则可以帮助你达到这些目的：
考虑你的复核者需要什么； 知道你想说什么；和 有逻辑地组织你的信息。
1. 用有限的几句话表达一个意思。一句表达多个意思的话会逼迫阅读者将多个意思找出来。
例如：
“我们发现公司本年的销售收入比上年增长了20%，主要原因是公司的销售增加了X和Y两个地区使销售区域有所扩大，同时销售品种也增加了A、B、C三个品种，这些也是应收账款余额比上年增加15%的主要原因。”
现在看比较清楚的这个版本：
“本年，公司销售覆盖区域增加了X、Y两个地区，这两个地区的销售额为人民币XX元；销售品种增加A、B、C三个品种，新品种的销售额为人民币XX元。这是销售收入比上年增长20%，应收账款余额增长15%的主要原因。”
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写好工作底稿的注意要点（续）
审计工作底稿
附录 II
注意：可以通过去掉“和”、“及”、“并”等词，把一句分成几个小短句替代。
2.
避免复杂或多余的句子。用一个词替换一句话使你的写作更直接。 使用主动语态。主动语态可以增加实动性。
注意这些例子的区别：
3. “通过采购部门，许多价目表被获得，通过工程工作部门，技术规格被检查。” “采购部门获得许多价目表，工程工作部门检查技术规格。”
使用主动动词。动词是句子中最重要的一部分。不要把它埋在不必要的短语中。
“控制工作数量是会计部门的责任。” 比较：
“会计部门应控制工作数量。”
4. 只在必要的时候使用专业术语。
每一个专业领域有它自己的专业术语，你必须知道它们真正的含义，并确认你的复核者也知道。如果你必须使用专业术语，但不知道读者是否理解它，可写上定义。
5.
使段落成为统一体。 一个段落中所有句子应说明一个要点。如果这些句子希望得出一个结论，就要表述出来。如果要点在段落开头，确保段中的所有句子都说明这个要点。
6. 在写报告、信件或备忘录时，当你写完最后一句话时，不要认为任务完成了。让你的草稿休息一下，最好放一个晚上，然后再批判地读一遍。
把自己放在复核者的位置上。参与他们的提问和回应。去除重复，补上缺少的内容，清楚地表达每一句。修改是困难的，但每个好的写作者都要做。修改的结果使读起来很顺，写作很专业。
如果你想改进你的备忘录，可以阅读有经验的成员写的备忘录，注意他们表达想法的有效方法。以前年度的备忘录只能作为参考。
7.
除了好的组织和仔细写作，考虑这些建议以使你的审计说明更有意义： (a) 与上年比较（如果有上年相应的数据）－例如审计明细表。
(b) 引用审计差异的具体例子，例如一项大额支付但缺少足够文件。这在编制管理建议
书时有用。
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