12366热点问题汇编
2011年2季度版
江苏省地方税务局 2011年7月
目 录
一、营业税
1．对建筑物进行养护的工程作业如何征收营业税？????????1 2．“修缮”与“修理修配”是缴纳营业税还是增值税？?????? 1 3．高校承办各项比赛，向参赛方收取的报名费是否免征营业税？??1 4．赞助费、择校费等收入是否可享受减免营业税优惠？??????2 5．房地产企业代收费用是否需缴纳营业税？???????????2 6．单位销售自产货物同时提供建筑业劳务怎么纳税？需要什么证明吗？?????????????????????????????? 3 7．境外企业租赁设备给境内企业，如果租赁合同是2008年签订的，2011年取得租金收入时是否涉及营业税？?????????????? 3 8．纳税人进行拆除建筑物、平整土地并代垫拆迁补偿费的行为如何征收营业税？?????????????????????????? 4 9．政府收回土地是否征收营业税？???????????????5 10．包销房产如何征收营业税？???????????????? 5 二、企业所得税 1．总机构在上海，今年在南京设立分公司，企业所得税是否要就地预缴？如何计算预缴？??????????????????????? 6 2．我是一家企业，2010年度取得政府搬迁收入104150183.00元，搬迁损失13517876.65元，企业制定了重置固定资产的计划，请问：我企业是从第六年开始搬迁收入104150183.00元计入应纳税所得额吗？搬迁损失13517876.65元是在哪一年扣除？?????????????? 7 3．经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除有何规定？ ?????????????????????????????? 8 4．从事股权投资业务的企业，如何确定其业务招待费税前扣除限额的计算基数？?????????????????????????? 9 5．企业给员工报销的在职研究生学费，是否允许从职工教育经费科目列支？???????????????????????????? 9 6．雇主为雇员负担的个人所得税,能否作为管理费用在企业所得税税前列支???????????????????????????? 10 7．因企业投资者投资未到位而发生的利息支出，是否可在企业所得税税
前扣除？??????????????????????????10 8．企业为员工制作工作服发生的费用可以在企业所得税税前扣除吗？ ??????????????????????????????11 9．企业实际发生的费用，但尚未取得发票的，所得税预缴时应如何处理？ ??????????????????????????????11 10．购买汽车缴纳的车辆购置税和牌照费能否计入固定资产原值计提折旧？????????????????????????????11 11．企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以企业所得税前扣除？若企业依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充医疗保险费，如何进行所得税处理？ ??????????????????????????????12 12．投资企业撤回或减少投资应如何进行所得税税务处理？????12 13．如何确定环境保护、安全生产、节能节水等符合税收抵免条件的专用设备的投资额？??????????????????????13 14．我公司企业所得税是地税征管的，现要向境外企业支付一笔借款利息，该境外企业在境内没有办事机构或代理人，我公司是否要扣缴该境外企业企业所得税，并向主管地税局申报？???????????13 15．境内企业支付非居民企业特许权使用费，如果到期应支付而未支付，应在何时扣缴企业所得税？??????????????????15 16．以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可否享受企业所得税优惠？??????????????????16 17．高新技术企业来源于境外的所得是否可以享受企业所得税优惠政策？????????????????????????????17 18．税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时，调增的应纳税所得额是否可以弥补以前年度亏损？????????????????17 19．企业以前年度资产损失未能在当年税前扣除的，应如何处理？?? ??????????????????????????????18 20．哪些资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除？???19 21．企业应收及预付款项坏账损失应根据哪些证据材料确认？???19 三、个人所得税
1．企业以前年度的年金未扣缴个人所得税，现在补交应如何计算？????????????????????????????????20 2．房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，房地产开发企业按
优惠30%的价格出售其开发的商店给购买者个人，但购买者个人在2年期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。这种情况涉及个人所得税吗？???????????????????21 3．消费者参加抽奖活动,取得了一辆轿车的10年使用权,是否要征收个人所得税？应按什么税目征收？????????????????21 4．企业在营销活动中向个人赠送礼品，是否要征收个人所得税？如果要征收，应如何确定所得额？??????????????????22 5．移动公司充值送手机的活动中，对于个人受赠的手机，是否要征收个人所得税？?????????????????????????23 6．我公司部分员工营销业绩突出，公司奖励他们免费台湾旅游，费用全部由公司承担。请问这些员工需要缴纳个人所得税吗？??????23 7．个人股权转让取得的所得，个人所得税的纳税地点是如何规定的？???????????????????????????????24 8．公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，是否涉及个人所得税？????????????????????24 9．残疾人取得房屋租赁收入能否免征个人所得税？??????? 24 10．企业为高层管理人员租房发生的费用是否需要计征个人所得税？???????????????????????????????25 11．个人转让离婚归并的房产，如何计征个人所得税？??????25 12．企业取得代扣代缴个人所得税手续费后再发放给经办人员，经办人取得该所得是否缴纳个人所得税？???????????????26 13．某新加坡企业与境内某企业签定咨询服务合同，合同履行时间为2010年10月1日起至2011年4月30日止，由新加坡企业固定派遣一名新加坡国籍雇员在合同期内不定时至境内企业提供咨询服务，其报酬仍由新加坡企业支付，对该新加坡国籍个人，境内税务机关如何判定其个人所得税纳税义务？???????????????????????26 14．根据《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴免征个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）第四条规定，对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。请问：在国内工作的外籍人员的家属到中国来探亲，能算是探亲费免个人所得税吗？?????????????27
15．《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）中的“退休人员再任职”应如何界定？????????????????????28 四、地方小税种
1．《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件是不是这样理解：容积率=地上房屋总建筑面积÷土地面积，当容积率大于0.5（如0.6）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.6，当容积率小于0.5（如0.4）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.4×2；还是大于0.5时，土地价值全额计入房价，小于0.5时，总房屋建筑面积×2×土地价值。哪个理解对？??28 2．亏损企业的房产可以免征房产税吗？?????????????29 3．因物业管理公司的介入，根据物业法，房产公司免费提供一定面积的房产给物业公司，请问这些房产作为物业公司是否缴纳房产税？（其实是房产公司提供给业主的公共活动区，由业主聘请物业公司免费入住办公的地方）?????????????????????????29 4．我单位使用已经破产企业的土地，但不拥有该土地使用权，应由谁缴纳土地使用税？???????????????????????30 5．本企业支付国外个人佣金，代扣代缴营业税，本企业是否需要代扣代缴城建税和教育费附加？???????????????????30 6．房地产开发项目已经进行土地增值税清算，该项目剩余部分的房屋销售后，是否还需要进行土地增值税清算？????????????31 7．房地产开发企业交纳的人防易地建设费、白蚁防治费，在土地增值税清算时应如何处理？?????????????????????31 8．一次性签订多年的房屋租赁合同，如何缴纳印花税？????? 32 9．个人购买幼儿园是否免交契税？?????????????? 32 10．A公司为B公司的全资子公司，现在A公司与B公司合并，A公司注销，B公司存续。A公司的土地使用权及房屋变更至B公司名下，B公司作为土地使用权的承受方是否需要缴纳契税？??????????33 11．购买的精装修的房屋，装修费用也需合并缴纳契税吗？????33 12．退房后，已经缴纳的契税还可以退吗？???????????34