表6-22 中国工商银行存款明细账
账别：活期存款 科目号：2210 户名：A百货公司存款户
账户性质：基本存款户 账号/卡号：2210001001 利率：0.72% 第 × 页 2005年 交易月 日 序号 12 21 凭证号码 进账单 摘要 开户 提取现金 付购货款 结转下年 发 生 额 借方 5 000.00 180 000.00 贷方 余 额 1 500 000.00 1 495 000.00 1 315 000.00 结转下年 日数 2 3 6 积数 3 000 000.00 4 485 000.00 7 890 000.00 结转下年 记复账 核 12 23 （1） 现金支票 12 26 （2） 转账支票 12 31 表6-23
开户机构：中国工商银行东城支行 打印：×××
账别：活期存款 科目号：2210 户名：A百货公司存款户
账户性质：基本存款户 账号/卡号：2210001001 利率：0.72% 第 × 页 2006年 月 01 01 01 01 01 03 03 03 03 05 06 06 06 06 06 06 日 01 01 05 05 12 08 20 20 21 26 10 20 21 21 28 28
交易序号 (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 凭证号码 ?? 转账支票 进账单 现金交款单 借款凭证 电汇凭证 利息凭证 汇票申请书 补充报单 利息凭证 转账支票 利息凭证 转账支票 摘要 上年结转 付购货款 收结算款 存入现金 转入贷款 汇采购款 结计利息 签开汇票 收入货款 结计利息 付购货款 结计利息 销户移出 发 生 额 借方 13 000.00 26 000.00 12 000.00 17 000.00 1 567 731.25 贷方 余 额 1 315 000.00 1 315 000.00 1 302 000.00 120 000.00 1 422 000.00 25 000.00 1 447 000.00 150 000.00 1 597 000.00 1 571 000.00 日数 11 4 7 55 12 1 90 66 15 11 92 7 积数 15 375 000.00 5 260 000.00 9 954 000.00 79 585 000.00 19 164 000.00 1 571 000.00 130 909 000.00 103 858 799.88 23 424 272.70 17 397 799.98 144 680 872.56 10 972 582.60 记复账 核 2 618.18 1 573 618.18 1 561 618.18 20 000.00 1 581 618.18 2 893.62 1 584 511.80 1 567 511.80 219.45 1 567 731.25 开户机构：中国工商银行东城支行 打印：×××
(四)按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记人账。
1.2006年3月20日，为A百货公司结计第一季度存款利息应为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360天=130 909 000×0.72%÷360天=2 618.18元 2.2006年6月20日，为A百货公司结计第二季度存款利息应为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360天=1 44 680 872.56 ×0.72%÷360天=2 893.62元 3.2006年6月28日，为A百货公司结计销户前存款利息应为：
应计利息=结息期总积数×0.72%÷360天=10 972 582.60×0.72%÷360天=219.45元
(五)按规定为A百货公司办理销户手续。
A百货公司申请销户时，应与经办行核对账户余额，并提交销户申请。经办行应审查存款人有无未还清贷款、垫款和应收未收利息，有无未结清的邮电费、手续费，有无应付未付托(委)收款项或其他应收未收款项等，无误后经授权办理销户手续。
1.结清应付存款利息。以“利息凭证”第一、二联分别作借、贷方记账凭证，第三联加盖“业务用公章”交存款人。会计分录如前所述。
2.收回并注销未用重要空白凭证、开户许可证等。对存款人交回的重要空白凭证必须当面逐号清点，当面切角或加盖“作废”戳记，并登记“作废重要单证(卡)登记簿”(如表6-24所示。)，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账。记作：
收人：重要空白凭证——××待销毁户
作废凭证按规定进行作废处理后入库(柜)保管。
表6-24 中国工商银行作废重要单证（卡）登记簿
第××页
日期 单证（卡） 种类 退回（上交）单位 单证（卡）号码 起 止 作废原因 单数单价 经保管 销毁日期 位 量 （面额） 办 销毁人：××× 监销人：××× 销毁日期：××× 打印：××× 规格：连边23×26 cm
使用说明：1.用于重要单证(卡)作废情况的登记，由手工输人后计算机自动产生打印，30笔满页；2.作废单证(卡)
按规定销毁时，应附销毁清单。
3.根据存款人填制的支付凭证将存款账户的余额结清并办理销户。会计分录如前所述。同时，登记“销户登记簿”(如表6-25所示)、“印鉴卡使用情况登记簿”，在每联印鉴卡上注明销户日期，连同开户许可证作销户人支付凭证附件，随当日记账凭证装订。
表6-25 中国工商银行销户登记簿
账别： 第××页
日期 户名 账号（卡号） 销户原因 销户机构 开户日期 经办 授权 打印：×××
规格：连边23×26 cm
使用说明：1.用于客户销户登记，30笔满页；2.按个人存款、单位存款、个人贷款、单位贷款、信用卡等分别设
置；3.核算中心按年统一打印。
实训二 活期储蓄存款核算实训
一、实训目的
(一)掌握活期储蓄存款明细账的登记方法； (二)掌握活期储蓄存款利息的结计及核算方法。
二、实训资料
(一)某市建设银行东城支行2006年8月31日“活期储蓄存款”所属明细账账户资料如表6-26所示。
表6-26 科目代号 总账账户名称 明细账户名称 张某户 2310 活期储蓄存款 王某户 李某户
账 号 2310001001 2310001002 2310001003 金 额 168 654.10 100 389.50 20 046.80 累计应计息积数 6 580 000.00 5 790 000.00 2 340 000.00 (二)2006年9月“活期储蓄存款”所属三个账户又发生下列收支业务： 1.9月5日，张某提取现金8 000元；
2.9月8日，王某支取活期储蓄存款50 000元，存入一年期定期存款； 3.9月12日，李某存入现金40 000元； 4.9月14日，王某存人现金12 000元； 5.9月16日，李某存人现金5 000元； 6.9月18日，王某提取现金15 000元； 7.9月18日，张某存人现金6 000元； 8.9月20日，张某提取现金12 000元。
三、实训要求
(一)编制上述业务的会计分录；
(二)登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账；
(三)按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记入账(注：该种存款的年利率为0.72%；个人所得税税率为20%)。
四、实训处理
(一)编制上述业务的会计分录。
1.借：活期储蓄存款——张某存款户 8 000元 贷：现金——业务现金户 8 000元 2.借：活期储蓄存款——王某存款户 50 000元 贷：定期储蓄存款——整存整取存款——王某户 50 000元 3.借：现金——业务现金户 40 000元 贷：活期储蓄存款——李某存款户 40 000元 4.借：现金——业务现金户 12000元 贷：活期储蓄存款——王某存款户 12000元 5.借：现金——业务现金户 5 000元 贷：活期储蓄存款——李某存款户 5 000元 6.借：活期储蓄存款——王某存款户 15 000元 贷：现金——业务现金户 15 000元 7.借：现金——业务现金户 6 000元 贷：活期储蓄存款——李某存款户 6 000元 8.借：活期储蓄存款——张某存款户 12 000元 贷：现金——业务现金户 12 000元 (二)登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账。如表6-27~表6-29所示。
表6-27 中国建设银行存款明细账
账别：活期储蓄存款 科目号：2310 户名：张某存款户
账户性质：储蓄存款户 账号/卡号：2310001001 利率：0.72% 第 × 页 2006年 月 08 09 09 09 09
表6-28 中国建设银行存款明细账
账别：活期储蓄存款 科目号：2310 户名：王某存款户
账户性质：储蓄存款户 账号/卡号：2310001002 利率：0.72% 第 × 页 2006年 月 08 09 09 09 09 日 31 08 14 18 21 ? 交易序号 (2) (4) (6) 凭证号码 ? 取款凭条 存款凭条 取款凭条 结息清单 摘 要 ? 转存定期 存入现金 提取现金 结计利息 ? 发 生 额 借 方 50 000.00 15 000.00 贷 方 12 000.00 114.99 余额 100 389.50 50 389.50 62 389.50 47 389.50 47 504.49 ? 日积记复数 数 账 核 日 31 05 18 20 21 ? 交易序号 (1) (7) (8) 凭证号码 ? 取款凭条 存款凭条 取款凭条 结息清单 摘 要 ? 提取现金 存入现金 提取现金 结计利息 ? 发 生 额 借 方 8 000.00 12 000.00 贷 方 6 000.00 157.30 余额 168 654.10 160 654.10 166 654.10 154 654.10 154 811.40 ? 日积记复数 数 账 核 开户机构：中国建设银行东城支行 打印：×××
开户机构：中国建设银行东城支行 打印：×××
表6-29 中国建设银行存款明细账
账别：活期储蓄存款 科目号：2310 户名：李某存款户
账户性质：储蓄存款户 账号/卡号：2310001003 利率：0.72% 第 × 页 2006年 月 08 09 09 09 日 31 12 16 21 ? 交易序号 (3) (5) 凭证号码 ? 存款凭条 存款凭条 结息清单 摘 要 ? 存入现金 存入现金 结计利息 ? 发 生 额 借 方 贷 方 40 000.00 5 000.00 50.02 余额 20 046.80 60 046.80 65 046.80 65 096.82 ? 日积记复数 数 账 核 开户机构：中国建设银行东城支行 打印：×××
(三)按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记人账。
1.按规定于9月20日结计利息时，若采用计息余额表结息，则利息余额表如表6-30所示。
表6-30 中国建设银行 计息余额表
自2006年09月01日至2006年09月20日 共××页第×页 户名或账号 结转累计积数 09月01日 09月02日 09月03日 09月04日 09月05日 09月06日 09月07日 09月08日 日 数 09月09日 09月10日 小计 09月11日 09月12日 09月13日 09月14日 09月15日 09月16日 09月17日 09月18日 09月19日 09月20日 小计 补增积数 补减积数 累计积数 应付利息金额 扣利息所得税(税率20%) 实付利息金额 张某户 2310001001 6 580 000.00 168 654.10 168 654.10 168 654.10 168 654.10 160 654.10 160 654.10 160 654.10 160 654.10 160 654.10 160 654.10 1 638 541.00 160 654.10 160 654.10 160 654.10 160 654.10 160 654.10 160 654.10 160 654.10 166 654.10 166 654.10 154 654.10 1 612 541.00 9 831 082.00 196.62 39.32 157.30 王某户 2310001002 5 790 000.00 100 389.50 100 389.50 100 389.50 100 389.50 100 389.50 100 389.50 100 389.50 50 389.50 50 389.50 50 389.50 853 895.00 50 389.50 50 389.50 50 389.50 62 389.50 62 389.50 62 389.50 62 389.50 47 389.50 47 389.50 47 389.50 542 895.00 7 186 790.00 143.74 28.75 114.99 李某户 2310001003 2 340 000.00 20 046.80 20 046.80 20 046.80 20 046.80 20 046.80 20 046.80 20 046.80 20 046.80 20 046.80 20 046.80 200 468.00 20 046.80 60 046.80 60 046.80 60 046.80 60 046.80 65 046.80 65 046.80 65 046.80 65 046.80 65 046.80 585 468.00 3 125 936.00 62.52 12.50 50.02 ? ? 复核：××× 记账：×××
2.9月20日结息的会计分录。
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户 402.88元 贷：活期储蓄存款——张某存款户 157.30元
——王某存款户 114.99元 ——李某存款户 50.02元
贷：应交税金——代扣张某利息所得税户 39.32元
——代扣王某利息所得税户 28.75元 ——代扣李某利息所得税户 12.50元
3.编制结息凭证将利息登记人账。
(1)若该行采取批量结息，应编制“储蓄存款结息清单”，如表6-31所示，凭以登记入账。