表6-42 储蓄存款利息清单
2006年06月20日
户名：王某 账号：2310001002 币种：人民币 本金 50 000 利息 287.83元 应税利息 287.83元 税率% 20% 代扣税金 57.57元 税后利息 230.26元 备注： 实付利息：230.26元 复核：××× 经办：××× 规格：连边9×19 cm
使用说明：用于单户结计储蓄、个人信用卡等存款利息。一式两联，第一联银行留存，第二联交客户。
(2)2006年6月20日结息及销户时的会计分录。
借：定期储蓄存款——王某存款户 50 000元 借：应付利息——预提定期存款利息户 287.83元
贷：活期储蓄存款——王某存款户 50 230.26元 贷：应交税金——代扣王某利息所得税户 57.57元 (3)编制相关账务的记账凭证。
①“定期储蓄存款”的借方凭证：收回的定期储蓄存单。如表6-43所示。
表6-43 中国建设银行(整存整取定期)储蓄存单
No：×××××× 户名： 王某 账号：233000010002 币种： 人民币 金额(大写) 伍万圆整 存入日 20050810 支取日 20060620 (银行签章) 存期 一年 账号 利率 1.98% 起息日 20050605 到期日 20060810 到期利息 990.00 利息 287.83 标志 ××× 流水号 ××× 操作 ××× 操作 ××× 本金支取金额 50 000.00 233000010002 支取复核： 记账： 存人复核：××× 记账：×××
②“应付利息”的借方凭证：借方记账凭证。如表6-44所示。
表6-44 中国建设银行借方记账凭证
账别：人民币 2006年6月20日 第××号 账 号 251000010002 合 计 摘 要 实际支付储户预提利息 金 额 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 2 8 8 7 7 8 8 3 3 附 件 1 张
￥ 2 科目(借)：应付利息 对方科目(贷)：活期储蓄存款 会计主管：××× 复核：××× 记账：××× 制单：×××
规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印黑字)
使用说明：1.单联式；2.用于本行内部的现金收人或转账借方事项。
③“活期储蓄存款”的贷方凭证：储蓄存款凭条。如表6-45所示。
表6-45 储蓄存款凭条 SLIP FOR SAVINGS DEPOSIT —————————————————————————————————————————— 科目：(贷)定期储蓄存款 2006年06月20日 交易代码：
Subject (Credit) year month date Code 种类： 活期□ 储蓄卡□ 整整□ 零整□ 整零□ 定活□ 教育□ 通知□ 存本□ 其他□ Category Current Saving card Lump De.&Dr. Odd De.&Lump Dr Lump De.&Odd Dr. Time/Current Education Call file others To be filled in by the client 券别 Face value 100 Attachment page 50 20 10 户名： 王某 身份证件名称： 身份证 号码：×××××××××××××××××× 储 户 填 写 金额 Currency Term Appointed & Transferred Deposit Cipher Amount 新开户地址/电话：×××××××× Name Name of indentity/certificate Code 附件 张
代办人姓名： 身份证件名称： 号码： Agent’s Name Name of indentity/certificate Code 币种：人民币 存期：一年 约定转存□ 留密：□ 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 5 0 2 3 0 2 6 5 2 1 银 行 填 写 Address of new account tel No. To be filled in by the Bank 辅币 Token 规格：连边9×19 cm(TYPE：9×19 cm) 复核：××× 经办：×××
④“应交税金”的贷方凭证：贷方记账凭证。如表6-46所示。
表6-46 中国建设银行贷方记账凭证
账别：人民币 2006年6月20日 第×号 账 号 276200010001 合 计 摘 要 应交代扣个人利息税金 金 额 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 5 7 7 5 5 7 7 附 件 1 张
￥ 5 科目(借)：应交税金 对方科目(贷)：应付利息 会计主管：××× 复核：××× 记账：××× 制单：××× 规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印黑字)
使用说明：1.单联式；2.用于本行内部的现金收人或转账借方事项。
2.对储户张某的业务处理。
(1)2006年6月25日，储户张某来行支取2005年6月5日存人的一年期定期储蓄存款计的储蓄存款利息为：
①按理论天数法计算利息。
应付利息=80 000元×1年×1.98%+80 000元×20天×0.66%÷360=1 584.00元+29.33元
=1 613.33元
利息税=1 613.33元×20%=322.67元 实付利息=1 613.33元-322.67元=1 290.66元 利息清单如表6-47所示。
表6-47 储蓄存款利息清单
2006年06月25日 户名：张某 账号：2310001001 币种：人民币 本金 80 000.00 利息 1 613.33 应税利息 1 613.33 税率% 20% 代扣税金 322.67 税后利息 1 290.66 备注： 实付利息：1 290.66元 复核：××× 经办：××× 规格：连边9×19 cm
使用说明：用于单户结计储蓄、个人信用卡等存款利息。一式两联，第一联银行留存，第二联交客户。
②按实际天数法计算利息。
应付利息=80 000元×365天×1.98%÷360+80 000元×20天×0.66%÷360 =1 606.00元+29.33元 =1 635.33元
利息税=1 635.33元×20%=327.07元 实付利息=1635.33元-327.07元=1 308.26元
(2)2006年6月25日按理论天数法结息及销户时的会计分录。 借：定期储蓄存款——张某存款户 80 000.00元 借：应付利息——预提定期存款利息户 1 613.33元
贷：活期储蓄存款——张某存款户 81 290.66元 贷：应交税金——代扣张某利息所得税户 322.67元 (3)编制相关账务的记账凭证。
①“定期储蓄存款”的借方凭证：收回的定期储蓄存单。如表6-48所示。
表6-48 中国建设银行(整存整取定期)储蓄存单
No：×××××× 户名： 张某 账号：233000010001 币种： 人民币 金额(大写) 捌万圆整 存入日 20050605 支取日 20060625 (银行签章) 存期 一年 账号 利率 1.98% 起息日 20050605 到期日 20060605 到期利息 1 584.00 利息 1 613.33 标志 ××× 流水号 ××× 操作 ××× 操作 ××× 本金支取金额 80 000.00 233000010001 支取复核： 记账： 存人复核：××× 记账：×××
②“应付利息”的借方凭证：借方记账凭证。如表6-49所示。
表6-49 中国建设银行借方记账凭证
账别：人民币 2006年6月25日 第××号
账 号 251000010001 合 计 摘 要 实际支付储户张某利息 金 额 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 6 6 1 1 3 3 3 3 3 3 附 件 1 张
￥ 1 科目(借)：应付利息 对方科目(贷)：活期储蓄存款 会计主管：××× 复核：××× 记账：××× 制单：××× 规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印黑字)
使用说明：1.单联式；2.用于本行内部的现金收人或转账借方事项。
③“活期储蓄存款”的贷方凭证：储蓄存款凭条。如表6-50所示。
表6-50 储蓄存款凭条 SLIP FOR SAVINGS DEPOSIT —————————————————————————————————————————— 科目：(贷)定期储蓄存款 2006年06月25日 交易代码：
Subject (Credit) year month date Code 种类： 活期□ 储蓄卡□ 整整□ 零整□ 整零□ 定活□ 教育□ 通知□ 存本□ 其他□ Category Current Saving card Lump De.&Dr. Odd De.&Lump Dr Lump De.&Odd Dr. Time/Current Education Call file others To be filled in by the client 券别 Face value 100 Attachment page 50 20 10 户名： 王某 身份证件名称： 身份证 号码：×××××××××××××××××× 储 户 填 写 Name Name of indentity/certificate Code 附件 张
代办人姓名： 身份证件名称： 号码： Agent’s Name Name of indentity/certificate Code 币种：人民币 存期：一年 约定转存□ 留密：□ 金额 Currency Term Appointed & Transferred Deposit Cipher Amount 新开户地址/电话：×××××××× 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 8 1 2 9 0 6 6 5 2 银 行 填 写 Address of new account tel No. 1 To be filled in by the Bank 辅币 Token 规格：连边9×19 cm(TYPE：9×19 cm) 复核：××× 经办：×××
④“应交税金”的贷方凭证：贷方记账凭证。如表6-51所示。
表6-51 中国建设银行贷方记账凭证
账别：人民币 2006年6月25日 第×号
账 号 276200010001 合 计 摘 要 应交代扣个人利息税金 金 额 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 3 2 2 2 2 6 6 7 7 附 件 1 张
￥ 3 科目(借)：应交税金 对方科目(贷)：应付利息 会计主管：××× 复核：××× 记账：××× 制单：××× 规格：连边8.5×17.5 cm(白纸印黑字)
使用说明：1.单联式；2.用于本行内部的现金收人或转账借方事项。
本章实训练习题
练习题一 ' (一)实训目的
1.掌握单位活期存款账户的开立手续和销户手续； 2.掌握单位活期存款明细账的登记方法； 3.掌握单位活期存款利息的结计及核算。 (二)实训资料
中国建设银行广州天河支行开户的A企业存款户2006年3月21日余额为500 000元，第二季度又发生下列各顼业务。
1.3月24日，A企业开出现金支票一张，提取现金40 000元备付工资；
2，3月26日，A企业开出转账支票一张，支付本行开户单位B企业购货款30 000元；
3.4月6日，通过系统内电子汇划系统，为A企业电汇50 000元，向在建设银行北京西城支行开户的单位支付货款；
4.4月9日，A企业提交中国工商银行天河支行开户单位C公司签开支票，收取货款150 000元； 5.4月25日，向A企业发放流动资金贷款120 000元，转存到A企业存款户；
6.4月26日，收到中国建设银行深圳保安支行发来的汇划信息，为A企业收取销货款100 000元；
7.6月15日，A企业申请签开银行汇票20 000元，赴上海购买设备；
8.6月20日，A企业开来支票一张，支付中国工商银行广州分行开户单位市供电局电费15 000元。
(三)实训要求
1.编制上述业务的会计分录，编制或审核A百货公司存款账户相关业务的借贷方记账凭证； 2.登记A百货公司存款账户的明细账；
3.按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账(注：该种存款的年利率为0.72%)。
练习题二
1掌握活期储蓄存款明细账的登记方法； 2.掌握活期储蓄存款利息的结计及核算方法。 (二)实训资料
1.某市建设银行东城支行2006年5月31日“活期储蓄存款”所属明细账账户资料如表6-52所示。
表6-52 科目代号 总账账户名称 明细账户名称 张某户 2310 活期储蓄存款 王某户 李某户 账 号 2310001001 2310001002 2310001003 金 额 60 634.20 68 825.30 50 416.40 累计应计息积数 3 580 000.00 4 390 000.00 2 470 000.00
2.2006年6月“活期储蓄存款”所属三个账户又发生下列收支业务： (1)6月3日，张某提取现金1 000元；
(2)6月7日，王某支取活期储蓄存款20 000元，存人一年期定期存款； (3)6月11日，李某存人现金30 000元； (4)6月13日，王某存人现金14 000元； (5)6月17日，张某存人现金5 000元； (6)6月19日，王某提取现金16 000元； (7)6月19日，李某存人现金7 000元； (8)6月20日，张某提取现金8 000元。 (三)实训要求
1.编制上述业务的会计分录；
2登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账；
3.按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记人账(注：该种存款的年利率为0.72%，储蓄存款利息所得个人所得税率为20%)。
练习题三
(一)实训目的
1.掌握定期储蓄存款明细账的登记方法； 2.掌握定期储蓄存款利息的结计及核算方法。
(二)实训资料
1.某市交通银行东城支行2005-2006年“定期储蓄存款”账户发生下列收支业务： (1)2005年2月16日，储户张某现金存入一年期定期存款100 000元；
(2)2005年3月15日，储户王某支取活期储蓄存款20 000元，存人一年期定期存款；
(3)2006年5月20日，储户王某来行提前支取2005年6月10日存人的一年期定期存款30 000元，将本息存人活期储蓄存款户；
(4)2006年6月5日，储户张某来行支取2005年5月10日存人的一年期定期储蓄存款40 000元，将本息存人活期储蓄存款户。
2.假定2005年活期储蓄存款的年利率为0.72%，2006年活期储蓄存款的年利率为0.66%，上述两年中一年期定期储蓄存款的年利率为1.98%，储蓄存款利息所得个人所得税率为20%。
(三)实训要求
1.办理定期储蓄的开户手续，编制储户开户时的会计分录；
2.按规定结计定期储蓄存款利息，编制结息及销户时的会计分录；
3.登记上述两个储蓄存款账户的存款明细账。