纳税，没有享受利益的人则不纳税。这一原则符合等价交换原则。 从表面上看，这一原则有一定的合理性。政府的各种支出诸如公共基础设施、国防、公安、社会公益事业等都具有公益性，广大公民或者某些公民集体都是受益者。当不同的公民或公民团体受益的多少不同并且可以识别时，按其享受利益的多少来分摊政府的公益性支出应当说是公平的。例如，水利设施受益者一般只是某些地区的人，那么，这些受益地区的人显然应当对此承担较大的费用。对享受社会保障制度的人征收社会保障税时，也可以采用利益原则。但事实上，这一原则有着很大的缺陷。首先，利益原则的应用常常因集体消费的内在特征而受到极大限制。公共产品的一个基本特征就是非排他性。作为政府公益支出的公共产品，有时很难识别不同的人受益的数量，这会产生\搭便车\现象。人们希望不支付任何报酬来受益，更难以按利益原则提供。因此，在税收负担的分配中，利益原则不可能作为公平的基本标准得以广泛的应用。其次，在某些情况下，利益原则的应用很可能使某些税种具有很大的扭曲性。比如，从政府的福利支出上看，穷人、残疾人是福利支出的最大受益者，在这种情况下按受益原则征税显然有悖于福利支出的初宗。
五、如何认识拉弗曲线？
（1）拉弗曲线实际上没有可操作的量的规定性，只是提出了税率越高并不越有利的一条基本原则。
（2）不能简单地依此得出税率越低越好的结论，减税也会造成政府预算支出的减少，这样的结果，要么是赤字增加，要么是提供的公共产品减少，影响公平原则的实现。
（3）税率的确定既要看政府的职能与各国的实际情况，也要作好随时调整的准备，固定税率并不适合各种税收形式。
六、如何用效用弹性说分析税收政策的制定？
效用弹性说是指人们的纳税量应与收入增量给人带来的效用满足程度联系起来，当一个人的收入增加所带来的效用满足也增加时，说明这是一个穷人，而收入增加效用满足反而下降了，说明这是一位富人，他的货币边际效用已经出现负数。收入增加与所带来的效用满足程度处于同比例增加，说明这人是位中产者。将效用弹性理论用公式表示：
效用弹性有三种情况，即小于1；等于1；大于1。
（1）效用弹性等于1，说明收入增加，效用也作相应增加，收入增加在这些人当中还有积极意义，但可以看出，收入增加幅度提高较快的话，这些人的效用弹性就有可能下降，所以我们将存在这类收入与效用关系的人，从收入多寡的角度看作为中产阶级，对他们的征税采用比例税比较合适。
（2）效用弹性小于1，根据边际效用递减规律，富人的边际货币效用会小
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于穷人的边际效用，出现效用弹性小于1的是属于富人，对他们应采用累进所得税制，对他们增加部分收入开征高税率，不会影响他们太多的边际效用。但边际税率过高也会引起效率损耗。
（3）效用弹性大于1。收入增加对这部分人来说福利也会增加从而效用也能提高，对他们的家庭收入的征税可采用负所得税税率或采用累退税制。显示这部分人是富人。
公平与效率是现代经济的一个重要课题，就公平与效率的关系而言，总起来讲有两种不同的观点，一种认为这两者是可以统一的，另一种认为是不可能统一的。由于社会经济现象的复杂性不管持何种观点，现在依然是谁也难以说服谁，所以才有公平优先还是效率优先的争论，抽象地说这个问题也是难有结果的，虽然我国提出效率优先兼顾公平的分配原则，但这一原则的提出也是有条件的不能简单地搬用。
七、说明公共税收制度对生产的作用：
税收效应是指纳税人因政府征税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此对社会经济运行本身的影响。
保持税收中性只是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中，税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品的过程，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对经济资源配置和经济稳定增长发生影响。也就是说，税收实际上是很难的处于中性的。因此，我们必须对税收的经济影响加以研究。对税收效应的研究有利于人们制定合理的或尽可能\中性的\税收政策。 1、税收对生产的影响
税收对生产的影响主要通过对劳动供给和投资的影响而起作用的，当然税收状况如何对储蓄产生的影响也影响生产，虽然传统的关于储蓄等于投资理论在许多国家也受到了挑战，但储蓄对生产的影响依然存在。所以我们分析税收对生产的影响时已将税收对储蓄影响联系了起来。
（1）税收对劳动与投资的影响
人们在分析研究税收对劳动与投资的影响时，一般认为这种影响是两方面的：税收既对劳动和投资有收入效应，又对劳动和投资有替代效应。税收的收入效应，是指由于征税或加税使纳税人的收入发生变化，并影响其经济行为所产生的正负影响和综合反应。税收的替代效应是指由于征税，使某一种商品或服务与另一种商品或服务之间的相对价格发生变化，结果改变了人们对各种商品或服务的选择，用一种不征税或征税少的商品或服务来代替征税或税率高的商品或服务。
①税收对劳动供给的影响。
收益是影响劳动供给发生变化的重要因素。税收之所以会对劳动供给发生影响，就在于它是对纳税人个人收益的一种扣除。
劳动者的时间由劳动和闲暇两部分构成，二者均是有弹性的（劳动者可以自行调整且不会危及基本生活）。假定一个劳动者的劳动供给随收入的增加而增加，则他的劳动供给曲线S是上扬的。如收入用工资率表示，劳动者P的劳动供给变
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化可用图6-2表示。
在图6-2中，劳动者的劳动时数随工资率的提高而逐渐增加。当工资率下降时，劳动者P就减少工作时数。劳动者在征税前可支配的收入为W1，劳动时数为H1。假定政府对劳动者P的工资收入征税W1W2，劳动者可支配的收入降至W2，随着劳动边际收益的减少，劳动者P的劳动时数由原来的H1减至H2，这表明政府征税促使劳动者减少劳动供给而增加闲暇选择，这时税收对劳动供给产生替代效应。
图6-2 劳动供给曲线
如果劳动者的劳动供给在开始阶段随着工资的提高而倾向增加，但工资水平上升至一定限度后，劳动者对工资收入的需要被认为不那么迫切了。工资水平再往上升，劳动供给不再倾向于增加，而趋向于减少，此时劳动供给曲线S先是递增，然后是一条向后弯曲的线。见图6-3。
图6-3 劳动供给曲线
图6-3所表示的是，劳动者在征税前后的可支配收入为W1，劳动时数为H1。政府征税W1W2后，劳动者的可支配收入由原来的W1下降至W2。随着劳动者税后可支配收入的减少，劳动者的劳动供给倾向于增加，劳动时数由原来的H1增加到H2。这时税收对劳动者的劳动供给产生了收入效应。政府征税减少了劳动者可支配收入，劳动者为维持以往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作，从而减少闲暇和享受。这就是说，政府征税后会使劳动供给增加。
概括税收对劳动供给的影响，从劳动供给曲线形状看：当劳动者的劳动曲线上扬时，征税会使其减少劳动供给，增加闲暇；当劳动供给曲线向后弯曲时，征
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税会使其增加劳动供给，减少闲暇。
经济学家们对于税收的影响进行了大量的更有说服力的实证分析。英国的布雷克等人对纳税人就劳动供给问题进行过问卷调查，并对征税与劳动供给变化的相关程度进行过回归分析，两种方法得出的结论是基本一致的。征税对劳动供给的不利影响是轻微的，某种程度上有提高劳动供给的功效。征税会使劳动者更加努力地工作，劳动供给倾向于增加。其他学者研究的进一步结论还有：在相同所得的情况下，比例税率比累进税率更多地能够激励劳动供给的增加，换言之，比例所得税更具收入效应。因为比例税率和平均税率相等，税后边际收益相等。而累进税率的边际税率大于平均税率，税后边际收益递减，所以累进所得税的替代效应更加显著。
②税收对投资的影响。
所谓投资是指企业一定时期内用于购买资本物品的支出。投资是一个流量，它意味着资本货物的形成。
所有作为企业的纳税人都要追求最大利润。为了实现利润最大化，纳税人会一直投资到投资成本等于投资收益时为止，只要投资收益大于投资成本，纳税人会一直投资下去。所以影响纳税人的投资行为的主要因素是投资收益和投资成本。
纳税人投资行为主要是通过影响纳税人的投资收益和投资成本体现出来的。税收对纳税人的投资收益的影响主要表现在公司所得税的征收上。政府征收公司所得税，会降低纳税人的投资收益率，并使投资收益和投资成本对比发生变动，从而对纳税人的投资行为产生两种不同的影响。
第一种影响是投资收益率的下降，投资对纳税人的吸引力降低，造成纳税人以消费代替投资。
在图6-4中，纵轴代表纳税人对投资的选择，横轴代表对消费的选择，政府征税前，纳税人对投资和消费的组合用AB线表示。AB与无差异曲线I1在P1点相切，表明P1点所决定的投资和消费组合可给纳税人带来最大的效用。
图6-4 税收对投资的影响
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现假定政府对企业征收公司所得税，若纳税人因此而倾向于减少投资，其对投资和消费的选择组合线会从AB向内旋转至DB，DB与新无差异曲线I2在P2点相切，此切点决定了纳税人税后可获得最大效用的最佳组合。即投资额变为I2，小于税前的I1，消费额为C2，大于税前的C1，说明因政府征税而减少了私人投资。
税收对投资的第二种影响是：若纳税人因政府征税而减少了可支配收益，纳税人为了维持以往的收入水平而不得不增加投资，则税收对纳税人的投资起了鼓励作用。图6-5表明，若纳税人因政府征税而倾向于增加投资，其对投资和消费的选择组合线会从AB向内旋转至AE。AE与新无差异曲线I2在P2点相切，这一切点决定了纳税人税后对投资与消费选择的最佳组合点，即他选择I2为投资额，大于税前的I1，选择C2为消费额，小于税前的C1，说明纳税人因政府征税而增加了私人投资。
图6-5 税收对投资的影响
投资对纳税人投资成本的影响主要是通过折旧因素而发生的，而折旧的多少是由税收制度决定的。投资资本的折旧分为实际折旧和税收折旧两个方面。所谓实际折旧是根据固定资产的实际损耗的情况计算的折旧。所谓税收折旧则是税收制度根据经济政策的需要而规定的可以计算的折旧。实际折旧和税收折旧通常并不一致。
折旧额的高低对纳税人投资行为有重大影响。税收制度规定纳税人可以从应税所得中扣除的折旧额度，决定了政府对纳税人投资施加影响的方向。如果税收制度规定的税收折旧率等于实际折旧率，对私人投资的影响是中性的；如果税收制度规定的税收折旧率高于实际折旧率，对私人投资的影响就是鼓励性的，结果会增加私人投资；如果税收制度规定的税收折旧率低于实际折旧率，对私人投资的影响的就是抑制性的，结果会促使纳税人减少私人投资。
③税收对公司融资的影响
税收会影响一个企业的融资决策，许多研究都表明，税收损失向以后年度结
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