3.调整优化征管资源， 明确税收风险管理职责。 各地税务机关根据税收风险管理流程和风险等级程度的不同， 重新配置征管资源。 把税收风险管理职能从属地日常税源管理职能中分离出来， 实施专业化管理。尝试推进机构实体化、 扁平化， 市（地）、 县（区） 级税务机关从以行政管理职能为主向以直接承担税源税基风险监控管理为主的管理体制转变， 设置风险分析岗位、风险评估岗位等， 优化了岗位设置， 将最优的征管资源配置到税收风险高发地区、 行业和企业的管理，一定程度上提高了 市（地）、 县（区） 级税务机关税收风险的控管能力。 比如：江苏国税局探索将税源按规模划分为大企业、 中小企业和个体工商户三类分级监管； 青岛国税局将全市信息分析、 市级以上重点税源监控、 高风险应对、 跨区域纳税评估等任务上收到市局， 强化税源管理职能。江苏地税局对跨地区经营、 行业跨度大、组织结构复杂的纳税人， 以省、 市机关为主体， 建立协同管理机制，实施风险管理。
六、乌鲁木齐市地税系统开展税收风险管理的实践情况
2009 年以来， 国家税务总局提出要树立风险管理理念， 加强对税收风险的识别、 排序， 对高风险点集中力量进行处置， 以最大运用有限征管资源， 不断降低纳税遵从风险、 减少税收流失。 乌鲁木齐市地税局根据自治区地税局开展税收风险管理试点工作的要求， 积极推进税收风险管理工作， 集全局之智， 举全局之力， 积极助推税收风险管理技术与业务的融合， 对税收风险管理工作进行了有益的探索和实践。
（一） 统一思想认识， 找准税收风险管理工作的切入点。
乌鲁木齐市地税局紧密联系税收征管工作实际， 围绕影响税收征管工作全局的主要矛盾， 充分认识风险管理理念的现实价值和战略意义， 通过引入风险管理的思想、 方法、 手段， 来破解当前税收管理中的瓶颈问题。 在乌鲁木齐市地税系统 2012 年半年税务工作会议上， 市局正是提出了税收风险管理的理念， 明确了今后一个时期构建现代税收征管体系的导向， 同时提出要将税收风险管理的理念和方法贯穿于税收征管的全过程， 统一思想、 凝聚共识， 积极借鉴国内、 区内成功做法， 勇于实践， 开创税收征管改革的新局面。
（二） 建立健全工作制度，使税收风险管理工作规范化、标准化运行。
通过对国家税务总局相关文件的学习和理解， 结合自身税源特点和机构设置情况， 制定下发了《税收风险管理实施意见》， 制定了《税收风险管理办法》、《税收风险管理绩效考核办法》 等，为风险管理体系的建立奠定了理论基础， 从而引领各阶段工作的顺利开展， 避免了工作中因无头绪出现杂乱无章的情况， 使这项探索性的新工作有章可循。 同时制定了《乌鲁木齐市税收保障办法》， 明确了相关部门的协税职责和涉税信息交换共享机制， 为税收风险管理及时准确地获取第
三方信息提供了制度保证。
（三）开展多层次培训，提高宣传效果，突出实用性。
乌鲁木齐市地税局区分不同对象， 开展风险管理理论原理和实践应用知识培训。 2012 年 11月， 在全市局范围内抽调综合素质强的业务骨干， 组成税收风险管理团队， 全面深入地学习研究国内外税收风险管理理论和实践经验， 形成了对税收风险管理的系统的科学认识， 进一步调研实践和深入思考； 2013 年 3 月，利用市局中心组学习的机会， 举办了以市局领导、市局各职能科室领导和各区（县）局领导为对象的专题讲座； 2013 年 6 月， 针对各区（县） 局风险管理分管领导、风险应对业务骨干， 举行了 86 人次的实践应用培训； 2013 年 9 月， 针对全市税收管理人员的税收风险管理视频培训。 在这些培训和讲座中， 我们紧扣国内先行省市税收风险管理的通行做法和乌鲁木齐市地税的实际情况， 逐一解答了什么是税收风险管理， 为什么要实施税收风险管理， 如何来实施税收风险管理等问题。
（四） 科学规划全面部署， 逐步推进相关工作有序开展。
深化行业分析， 选取试点行业。 对乌鲁木齐市房地产业、 金融业、 餐饮业等重点行业进行深入分析， 掌握行业经营特点、 税源发展变化情况、 涉税难点及主要涉税问题， 形成行业专项分析报告。 依据行业专项分析情况， 确定房地产业为税收风险管理试点行业。建立行业风险指标， 测算确定预警值。 针对试点行业特点选取风险指标。 选取了综合税负、 收入成本弹性、 毛利率和连续三年亏损等指标， 并根据行业财务核算特点对指标的计算口径做进一步的修正， 测算确定预警值； 建立同业税负模型， 选取样本， 对试点行业的税负进行测算， 设置预警区间。
运用多种风险识别方法， 锁定疑点企业。 初步运用决策树比对分析法、 财务指标比较分析法和逻辑推理法对试点行业进行风险识别， 通过综合应用三种方法，利用税务机关内部数据， 发现可能存在的风险点， 确定重点风险监控企业。分批推送， 工作衔接有序。 在试点运行的基础上， 乌鲁木齐市地税局将全市的税收风险管理工作作为一项日常工作持续开展起来。 自 2013 年 5 月以来， 按月筛选风险疑点户，并逐月分批向各区（县） 局推送， 实施风险应对。 截至九月底， 共推送 5 批 185 户风险疑点户， 其中个体工商户 91 户， 企业 94 户， 未清理发票 5524833 份。 风险点包括综合税负和各税税负偏低、 毛利率低于行业平均值、发票异常、 个体建账户未进行汇算清缴、 未按规定核销发票以及百万元以上大企业涉税政策漏洞等。 市局根据各区（县） 局的实际情况， 本着不增加基层工作负担的原则， 合理安排每批风险户的推送时间与反馈期限，使工作衔接紧密， 有序进行， 得到了各区（县） 局的大力支持， 为今后工作的顺利开展奠定了基层基础。实地评估， 减少税收流失。 鉴于目前的税收风险管理信息技术尚不完善， 乌鲁木齐市地税局推送的风险应对形式主要是开展纳税评估。 要求各区（县） 局对风险应对户在税务约谈的基础上， 进行实地检查。 由于风险点明确， 纳税评估的质量逐步提高， 税收管理人员对税收风险管理的认识程度不断加深。 通过评估，截至 9 月底， 前四批按期反馈评估结果的有 141 户， 其中： 个体工商户 90 户，企业 51 户（申请延期的 19 户）， 共查实未按规定缴纳税款 17287 万元， 清理未验销发票 5500910 份， 成绩显著。 纳税评估一定程度上消减了税收风险， 并对类似征管风险点起到了防范的作用， 同时有别于立案稽查的柔性执法方式， 也提高了纳税人的自觉守法意识， 和谐了征纳关系。