资产②借：固定资金，贷：事业基金。
（2）对于符合新制度中固定资产确认标准的，上次已布置，请各位将相应余额分六大块分别转入新账中“固定资产”科目。
（3）新的中小学会计制度已明确规定各中小学不需固定资产计提折旧费。 9、“无形资产”科目。
（1）我们各中小学校原来不用此科目。如果有余额，将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。
（2）新的中小学会计制度已明确规定不需要实施无形资产累计摊销了。 10、“在建工程”、“待处置资产损益”是新增的科目。 （二）负债类。 1、“借入款项”科目。
新制度将中小学校的原来的“借入款项”相应设置了“短期借款”、“长期借款”两个科目，两个科目的核算内容与原账中“借入款项”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“借入款项”科目的余额进行分析：
（1）将期限在1年内（含1年）的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目。 （2）将剩余余额转入新账中“长期借款”科目。 要将原科目代码按新的科目代码进行修改。
2、新制度设置了“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目，其核算内容与原账中“应交税金”、“应缴预算款” “应缴财政专户款”科目的核算内容基本相同，我们各单位应该没有余额，如有请一一对应转账。
3、新制度未设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目，但设置了“应付职工薪酬”一级科目，其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容，并包括应付的社会保险费和住房公积金等。我们各单位应该没有余额，如有请一一对应转入“应付职工薪酬”二级科目。
4、新制度设置了“应付账款”、“其他应付款”“长期应付款”科目。这三个科目的核算内容与原帐中“应付及暂存款”的核算内容基本相同，转账时，应对原帐中“应付及暂存款”科目的余额进行分析：①将其中属于新制度规定应付账款的余额转入新帐中的“应付账款”科目，如：应付在建工程款，应付维修款，应付设备款，应付质保金、其他—住房公积金等。②将其中几年之中几乎不动的应付款项余额转入由新帐中“长期应付款”科目核算。③将剩
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余余额，转入新帐中“其他应付款”科目。另外在原帐中虽然需要几年偿还，但一直在变化着的应付款也应转入新帐中“其他应付款”科目。④要将原科目代码按新的科目代码进行修改。
5、“代管款项”科目不变。请将原科目余额一一对应分到各个明细二级科目中去。如：社会实践活动费，校服费，代办生活用品费、高中教材费、实习材料费、代管工会费、军训费等。另外，还要将原科目代码按新的科目代码进行修改。
（三）净资产类。 1.“事业基金”科目。
我们各单位原来没有二级科目，可以将原来数据直接转入新账中“事业基金”科目。 2.“固定基金”科目。
新制度未设置“固定基金”科目，但设置了“非流动资产基金”科目，下设了“长期投资、固定资产、在建工程、无形资产”二级科目。转账时，应将原账中“固定基金”科目的余额进行分析：①将其中转为新帐中存货的固定资产对应的固定基金余额转入新帐中“事业基金”科目。②将剩余余额转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目。
3.“专用基金”科目。
新制度同样设置了“专用基金”科目，但其下设了“修购基金、职工福利基金、奖助学基金、其他基金”二级科目。 我们各单位原来基本不用此科目也不需要结转了，只有研训中心有，可以将余额放到“专用基金—其他基金”科目中去。
4.“财政补助结转”、“财政补助结余”是新增科目。
5.“拨入专款”、“专款支出”原帐中一般不用此科目，也无需转入“非财政补助结转”。 如果资产负债表中有余额，转账时，应将原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方，将原账中“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的借方。
6.“事业结余”、“结余分配”科目。
跟原制度比新制度继续使用了“事业结余”科目，没有设置“结余分配”科目，但设置了“非财政补助结余分配” 科目，原账中“事业结余”、“结余分配”科目一般无余额，不需进行转账处理。
“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目自2014年1月1日起直接启用新账即可。 7、“经营结”余是新增科目。 （四）收入支出类。
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由于原账中收入支出类科目在去年年末都结转无余额了，不需进行转账处理。从2014年1月1日起，应当按照新制度设置的收入支出类科目并进行账务处理。 二、会计新旧科目转账的具体操作步骤：
1、打印。以2013年12月31日进入老账，打印出资产负债表、辅助总账余额表、余额汇总表。
2、编制新科目代码及科目名称。对原“应收及暂付款、应付及暂存款、借入款项”等有辅助核算项的科目要进行分析，按要求编制新的科目代码和科目名称。
3、录入期初余额。以2014年1月1日进入财政一体化平台→账务处理系统→凭证处理→凭证列表→期初余额录入，然后将原帐中会计科目余额按照本规定进行转账，手工录入一张新凭证，作为新年度的期初余额。
4、核对新旧余额。因为新的资产负债表还没有好生成，我们只能对照原帐中的资产与新凭证中的借方，负债、净资产与新凭证中的贷方总数是否相一致。
5、录入新凭证。核对完毕后，可以新增凭证（账务处理系统→凭证处理→新增凭证）。
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第三章 会计要素（科目）的会计处理
会计要素（科目）共有五大类：资产、负债、净资产 、收入、支出。 一、资产
主要资产业务的会计处理：
（1）将原“现金”科目改为“库存现金”，我们不用此科目。
（2）“银行存款”与原来一样记账。保留支出户、财政专户，以后过渡户逐渐不需要再用了。
（3）“零余额账户用款额度”与原来一样记账。包括财政零余额账户（直接支付）和单位零余额账户（授权支付）。
（4）“ 财政应返还额度”科目核算实行国库集中支付的单位年终应收财政（下年度）返还的资金额度。下设“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目。（以前都没有用到，以后用到作参考）
财政直接支付
年度终了，中小学校根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额， 借：财政应返还额度（财政直接支付），
贷：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款
下年度恢复财政直接支付额度后，中小学校以财政直接支付方式发生实际支出时， 借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度（财政直接支付）。 财政授权支付
年度终了，中小学校根据本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，
借：财政应返还额度（财政授权支付），
贷：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款
下年初中小学校收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时， 借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度（财政授权支付）
（5）新设“短期投资”、“长期投资”科目（所有单位不需要用，只作了解）
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新制度规定：严格控制对外投资。所有义务教育阶段不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。
短期投资：非义务教育阶段中小学校依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。
长期投资：非义务教育阶段中小学校依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。
（6）、应收款项的风险管理
应收款项包括应收账款、其他应收款。新制度引入风险管理理念，注重资产质量管理。 看看二级明细科目，大家都看得懂就不详细讲了。以下两个方面请大家注意： 1、如果中小学学校有收到商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）的，要通过“应收账款—应收票据”来核算。
2、对逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的“应收账款、其他应收款”，按规定报经批准后予以核销，
A．转入待处置资产时，
借: 待处置资产损溢---处置资产价值 贷:应收账款、其他应收款
报经批准予以核销时， 借:其他支出
贷: 待处置资产损溢---处置资产价值
B．已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
借:银行存款
贷:其他收入
（7）“存货”科目是指中小学校在开展教育教学及其他活动中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。如学校成批量购买打印耗材等。 ①购买存货并入库 借：存货
贷：银行存款＼零余额账户用款额度
②开展教育教学及其他活动领用、发出存货，按照存货的实际成本 借：事业支出 贷：存货 ③存货的清查盘点
中小学校应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次 A存货的盘盈（ 盘盈的存货，按照确定的入账的价值。） 借：存货
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