贷：零余额账户用款额度、银行存款、财政应返还额度、
如果取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。 5.财政补助结余（年末使用）
一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。 二、财政补助结余的主要账务处理如下：
（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，
借(贷):财政补助结转——项目支出结转（**项目）
贷(借):财政补助结余
（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，
借:财政补助结余
贷:零余额账户用款额度、银行存款、财政应返还额度
取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。 6.非财政补助结转
核算中小学校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。
按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。
（1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，
借：事业收入\\上级补助收入\\附属单位上缴收入\\其他收入(各科目下专项资金收入) 贷：非财政补助结转
（2）将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目， 借：非财政补助结转
贷：事业支出——非财政补助资金支出----非财政专项资金支出 贷：其他支出（专项资金支出） （3）年末，完成上述结转后，
①尚未使用的专门用于奖助学的社会捐赠余额
借：非财政补助结转
贷：专用基金—奖助学基金
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②应当将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理： A缴回原专项资金拨入单位的，
借：非财政补助结转 （××项目），
贷：银行存款等
B留归本单位使用的，
借：非财政补助结转 （××项目），
贷：事业基金
7.事业结余
核算中小学校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
事业结余主要账务处理： （1） 期末，
①将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目，
借:事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入（各非专项资金收入明细
科目）
贷：事业结余
②将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入本科目，
借：事业结余
贷:事业支出——非财政补助资金支出--非财政补助其他支出 贷:其他支出
贷:对附属单位补助支出 贷:上缴上级支出 （2）年末的结转
本科目余将额结转入“非财政补助结余分配” 借（贷）：事业结余
贷（借）：非财政补助结余分配
（3）、本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，本科目应
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无余额。
8.经营结余 （各单位不使用，只作了解）
经营结余是核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映非义务教育阶段中小学校自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损，不予结转
年末结账后，本科目一般无余额； 9.非财政补助结余分配
非财政补助结余分配是核算中小学校本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末结账后，本科目应无余额。
（1）年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目， 借（贷）：事业结余
贷（借）：非财政补助结余分配 （2）年末，将本科目余额结转入事业基金， 借（贷）：非财政补助结余分配 贷（借）：事业基金 四、 收 入（以财政一体化平台上的为准）
1、公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款就是原来的财政补助收入。
期末，将本科目本期发生额转入财政补助结转，期末结账后，本科目应无余额. 借: 公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款 贷: 财政补助结转 2、事业收入
期末，将本科目发生额中的专项基金收入转“非财政补助结转”，非专项基金收入转入“事业结余”。
3、上级补助收入（和以前一样用）
期末，将本科目发生额中的专项基金收入转“非财政补助结转”，非专项基金收入转入“事业结余”。
4、附属单位上缴收入（不用） 5、经营收入 （不用） 6、其他收入
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期末，将本科目发生额中的专项基金收入转“非财政补助结转”，非专项基金收入转入“事业结余”。
收入类科目的结转示意图
财政补助收入 事业收入 专项资金 上级补助收入 附属单位上缴收入
五、支出（以财政一体化平台上的为准） 支出分类的变化
增加了一类支出，即其他支出。本科目核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。 1.事业支出
（一）本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 （二）以财政一体化平台上的为准，此科目下设二级科目：财政补助支出、非财政专项资金支出，二级科目下又分别设三级科目：基本支出和项目支出。最后再三级级明细科目下按照具体项目进行明细核算。 （三）期末的结转
（１）期末，将事业支出 （财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，
借：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转
贷：事业支出 （财政补助支出——基本支出、项目支出）＼贷：事业支出 （基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）；
（２）将事业支出 （非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，
借：非财政补助结转
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已完成 年末 财政补助结转 财政补助结余 非财政 补助结转 已完成 年末 非财政补助结余分配（无） 事业年末 基金 非专项资金 事业结余 （无） 年末 其他收入 年末 经营收入 经营结余（无、负）
贷：事业支出 （基本支出——非财政专项资金支出）＼贷：事业支出 （项目支出——非财政专项资金支出）
（3）将事业支出 （其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目，
借：事业结余
贷：事业支出 （基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出） 贷：事业支出 （非专项资金的其他支出） 期末结账后，本科目应无余额。 2、上缴上级支出（不用） 3、对附属单位补助 （不用） 4、经营支出（不用）
5、其他支出 （ 期末结账后，本科目应无余额）
收支记账说明：
1、 收支的记账方法和以前一样记。
2、 以后有什么收入只好有相对应的支出，财政补助和非财政补助、基本支出和项目支出、专
项基金和非专项基金一定要分分清。
支出类科目的结转示意图
事业支出（财政补助支出） 事业支出（非财政专项资金支出） 财政补助结转 非财政补助结转 专项资金 其他支出 非专项资金 事业支出（非财政补助其他支出） 事业结余 上缴上级支出 对附属单位补助支出 经营支出 经营结余 30