借：其他支出 贷：银行存款等 B长期借款利息处理：
为购建固定资产发生的专门借款利息，分别情况处理：
① 属于工程项目建设期间发生的，计入工程成本，按照支付的利息， 借:在建工程
贷:非流动资产基金——在建工程 同时 借:其他支出（利息支出） 贷:银行存款
② 属于工程项目完工交付使用后发生的，计入当期支出，按照支付的利息， 借:其他支出（利息支出） 贷:“银行存款”等
2、“应缴税费”科目核算中小学校按照国家税法有关规定应当交纳的各种税费。包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、土地使用税、企业所得税等。 我们的中小学校代扣代缴的个人所得税，通过本科目核算。 中小学校应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，实际购买时直接通过“其他支出（税费支出 ）”科目核算，不在本科目核算。 财政统发工资中代扣个人所得税 ①借：其他应收款—个人所得税 贷：应缴税费—个人所得税
②财政局代缴时 借：应缴税费—个人所得税
贷：其他应收款—个人所得税
3、将原来的“应缴预算款”改为“应缴国库款”科目，本科目是核算中小学校按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。我们各单位一般只用到租金收入和资产处置收入两个二级科目。
以有租金收入为例 ① 收租金时 借：银行存款—财政专户
贷：应缴国库款—租金收入
②上缴此款项时 借：应缴国库款---租金收入
贷：银行存款—财政专户
③财政下达指标时 借：零余额用款额度
贷：财政补助收入
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4、“应缴财政专户款”核算中小学校按规定应缴入财政专户的款项。我们各单位有事业收入暂时不用此科目。如以后用到请参考以下方法做账：
以高中收取的学费为例 ① 收学费时 借：银行存款—财政专户
贷：应缴财政专户款—学费
②上缴此款项时 借：应缴财政专户款—学费
贷：银行存款—财政专户
③财政下达指标时 借：零余额用款额度
贷：事业收入—学费
5、“应付职工薪酬”科目，核算中小学校按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。此科目也是过渡性质。
本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、 “地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、 “住房公积金”等进行明细核算。 （1）计算当期应付职工薪酬， 借：事业支出
贷：应付职工薪酬。 （2）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬， 借：应付职工薪酬
贷：财政补助收入—基本支出—教育支出
（3）关于财政统发工资中社保金、房积金扣款（代扣个人所得税参考“应缴税费”科目） ①、财政统发工资时，在统发工资做账的基础上，在同一张凭证上多记统发工资代扣款。
借：其他应收款------统发工资代扣公积金
------统发工资代扣社会保险费 贷：应付职工薪酬------统发工资代扣公积金
------统发工资代扣社会保险费
②、缴款时，以公积金为例：
借：事业支出—财政补助支出—对个人和家庭补助—公积金 （单位缴款数）
贷：应付职工薪酬------统发工资代扣公积金 （单位缴款数）
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借：应付职工薪酬------统发工资代扣公积金（单位加个人） 贷：零余额账户（单位缴款数）
其他应收款------统发工资代扣公积金（个人扣款数）
备注：缴款时，医保、失保、个所税以财政局的结算中心扣款明细表为依据做账。 6、 “应付账款”、 “其他应付款”、“长期应付款”科目。前面转账讲过不在重复。 提醒：如果中小学学校有开出、承兑商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）
的，要通过“应付账款—应付票据”来核算。
三、 净资产
净资产包括事业基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转、非流动资产基金等。 净资产业务的主要会计处理： 1、 事业基金：
事业基金，是指中小学拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
事业基金的主要账务处理如下：
（1）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金 借（贷）：非财政补助结余分配 贷（借） ：事业基金
（2）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金， 借：非财政补助结转——××项目 贷：事业基金 2、非流动资产基金
核算中小学校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。设置了“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。 （1）非流动资产基金应当在取得固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。
取得相关资产或发生相关支出时，
借：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产
贷：非流动资产基金 （长期投资、固定资产、在建工程、无形资产）； 同时或待以后发生相关支出时，
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借：事业支出
贷：零余额账户用款额度、银行存款 （2）出售或以其他方式处置固定资产、无形资产 转入待处置资产，
借：待处置资产损溢---处置资产价值 贷：固定资产、无形资产 实际处置时，
借：非流动资产基金 （固定资产、无形资产）， 贷：待处置资产损溢---处置资产价值
（3）以固定资产、无形资产对外投资时，按照发生的相关税费（很少学校有，仅作参考） ①按照评估价值加上相关税费作为投资成本
借：长期投资
贷：非流动资产基金—长期投资
②按照发生的相关税费
借：其他支出
贷：银行存款
③同时，按照投出固定资产无形资产的账面余额
借：非流动资产基金 （固定资产、无形资产）， 贷：固定资产、无形资产 3、专用基金
“专用基金”指中小学校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。主要包括“修购基金、职工福利基金、奖助学基金、其他专用基金”等。（我们只提“奖助学基金”）
我们所有单位只要有捐赠收入的，可以提取“奖助学基金”。“奖助学基金”即中小学校接受社会捐赠，用于奖励、资助学生的资金。 接受和使用专门用于奖助学的社会捐赠
①收到专门用于奖助学的社会捐赠时，还是由教育局统一开票，然后划款到各学校 借：银行存款等
贷：上级补助收入
②接受当月使用此类捐赠时，按实际支付的金额 借：事业支出
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贷：银行存款等
③月末进行结转
A.按当期实际收到的此类捐赠金额 借：上级补助收入 贷：非财政补助结转 B.按当期实际支付的此类捐赠金额 借：非财政补助结转 贷：事业支出
④年末，按照当年尚未使用的此类捐赠余额转入此科目
借：非财政补助结转
贷：专用基金—奖助学基金
⑤以后可以按规定使用此类奖助学金时，按照提取金额
借：专用基金—奖助学基金
贷：银行存款等
4、财政补助结转
核算中小学校滚存的财政补助结转资金。我们设置了“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目。
财政补助结转的主要账务处理：
（1）期末，将公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款本期发生额结转入本科目，
借：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款——基本支出、项目支出
贷：财政补助结转 （基本支出结转、项目支出结转）； 将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，
借：财政补助结转 （基本支出结转、项目支出结转），
贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）
（2）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额（项目已完成）转入财政补助结余（一般情况不需结转）
借（贷） ：财政补助结转 （项目支出结转——××项目） 贷（借）：财政补助结余
（3）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，
借：财政补助结转 ，
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