第一章 会计信息系统概述
了先进管理方法的运用。于是燕京啤酒股份有限公司决定将企业管理与计算机技术、网络技术、数据处理技术相结合，将当代高新技术应用于业务流程管理与控制中，形成了销售、库存、财务与控制为一体的财务及企业管理信息系统。
该企业可以选择两种方案。 方案一、基本系统
基本系统包括：总帐＋应收＋应付＋报表 主要实现对工业企业资金流的核算和管理。 方案二、扩展系统
扩展系统包括：总帐＋报表＋采购与付款＋销售与应收＋存货＋工资＋固定资产
＋成本＋资金管理＋管理分析
主要实现对企业资金流和部分物流的核算和管理。
采用扩展系统模式的生产型企业，其具体应用方案流程如图1－4所示。
采购入库单销售出库单采购系统报表系统销售系统采销购存货系统售领导查询发发票票凭证财务分析材凭证凭证料应付系统总账系统应收系统费凭凭决策支持证凭凭证证证人工费成本系统工资系统固定资产系统资金管理折旧费
图1－4 企业应用方案流程
从企业应用方案图中可以看出各子系统之间的相互关系，下面给出详细说明： 1. 财务处理过程。
（1）在总帐系统中完成录入凭证、审核凭证等凭证处理工作。 （2）在总帐系统中完成记帐、结帐等工作。
（3）在总帐系统中进行总帐、明细帐、日记帐等帐簿查询和打印工作。 （4）在总帐系统中进行银行对帐等工作。
（5）在报表系统中根据各系统的数据，编制和自动生成各种内部和外部报表。 2. 销售与应收处理过程。
（1）在销售系统录入销售订单，并能对订单执行情况进行查询。 （2）在销售系统开出发货单。
（3）在销售系统根据发货单生成销售出库单。
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（4）在存货系统查询该销售出库单。
（5）在销售系统开出发票，并进行与发货单的结算。
（6）在应收系统收回销售款项，并生成销售业务及收款业务的凭证。
（7）在应收系统中进行应收帐款的核销和帐龄分析。
（8）在销售与应收系统中自动生成凭证，并传递到总帐系统。 3. 采购与应付处理过程。
（1）在采购系统中录入采购计划或生产计划，查询采购计划的执行情况。 （2）在采购系统录入或生成采购订单，并查询采购订单的执行情况。 （3）在采购系统录入采购入库单并进行相应的处理。 （4）在存货系统直接查询该采购入库单。
（5）在采购系统录入采购发票，并进行与入库单的结算。
（6）在应付系统支付采购款项，并生成采购业务及付款业务的凭证。 （7）在应付系统中分析偿还流动负债所需的资金，并对供应商进行管理。 （8）在采购与应付系统中自动生成凭证，并传递到总帐系统。
4. 存货处理过程。
（1）在存货系统录入各种出、入库单，并进行相应的处理。 （2）在存货系统进行存货的成本计算和管理。
（3）在存货系统中自动生成各种存货入库、减少和费用分配的凭证，并传递到总帐系统和成本系统。 5. 成本处理过程。
（1）在成本系统中接收各系统传来的成本信息。 （2）在成本系统中自动计算产品成本。
（3）在成本系统中，自动生成凭证传递到总帐系统。
6. 资金管理、工资核算、固定资产核算。
（1）在资金管理系统中进行企业内部和外部的存款、贷款的管理，并自动生成计算利息的凭证传递到总帐系统。
（2）在工资系统中进行日常的工资核算，并生成人工费用凭证，传递到总帐和成本系统。
（3）在固定资产系统中进行固定资产的日常管理，并生成计提折旧等凭证，传递到总帐和成本系统。
7. 管理分析。
（1）在财务分析系统中制定各项支出、费用计划，并根据总帐等系统的数据生成相应的考核指标，进行考核分析。
（2）决策支持系统自动从总帐等系统中提取历史数据，对企业的经营情况、资金情况等进行模拟预测。
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（3）领导查询系统自动从总帐等系统中提取数据，根据工业企业的管理需求将其加工成领导需要的信息，供领导使用。
8．网络财务与业务协同
财务与业务协同一直是企业管理过程中一个重要命题。目前计算机网络和电子商务在企业中的应用，从根本上促进了财务与业务的协同，这种协同包括企业内部部门的协同、与供应链的协同和与社会部门的协同。
（1）内部协同业务又包括对企业全部业务的协同，即财务部门的预算控制、资金准备、网上支付、网上结算等工作与业务部门的工作协同进行。
（2）与供应链的协同包括网上询价、网上采购、网上销售、网上催款、网上服务等。 （3）与社会部门的协同包括网上银行、网上保险、网上报税、网上报关、网上投资等。
四、会计信息系统中各子系统之间的相互联系
在会计信息系统中，会计的整体功能通过各个子系统局部功能加以实现，各业务子系统一方面要对各自的原始凭证进行处理，输出满足特定管理要求的报表资料；同时要汇总原始数据、编制出记帐凭证，传输到其他子系统中。
例如：工资系统子系统按人员类型汇总数据编制工资费用分配记帐凭证，传递到帐务处理等子系统： 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付工资
又如固定资产子系统按照固定资产使用部门汇总出折旧额编制记帐凭证，传递到帐务处理等子系统： 借：制造费用 管理费用 在建工程等 贷：累计折旧
这样实现了各子系统之间的数据传递和数据共享，并且各子系统之间相互作用、相互联系，形成一个完整的会计信息系统。 目前，一个完整的计算机会计信息内各子系统间数据传递的方式大体有三种：
（一）、集中传递式
集中传递式是指各子系统之间的数据传递关系，通过一个专门的自动转帐系统来实现。相应地，在这种形式下还需要专门建立一个自动转帐子系统，它一般具有转帐模式的定义(如转帐凭证模式的定义)、费用汇总模式定义、根据转帐模式从子系统中提取数据并生成汇总转帐数据(如转帐凭证)、自动将转帐数据发送到其他子系统、以及转帐数据的查询、打印等功能，如图1－4所述。
销售与应收帐款子系统 采购与存货子系统 总帐子系统 18
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图1－4子系统之间数据传递关系一集中式传递方式
（二）、帐务处理中心式
帐务处理中心式是指各业务子系统对原始凭证汇总、处理后，编制出记帐凭证直接传递到总帐子系统，帐务处理子系统对涉及到成本、费用的凭证进行汇总后，传递到成本子系统。采用这种方式，相应地要求有关科目按产品设明细科目，以便可以方便地汇集直接费用。如图1－5所示。
采购与存货报表系统 销售与应收
子系统 帐款子系统 成本子系统 总帐子系统 固定资产子
系统
财务分析与领 导查询 工资子系统 图1－5子系统之间数据传递关系一帐务处理中心方式
（三）、直接传递式
直接传递式是指各业务子系统首先对原始凭证汇总、处理后，编制出记帐凭证传递到帐务处理子系统进行帐务处理；同时，工资、固定资产、存货等业务子系统以及帐务处理子系统要将各种直接的、间接的费用按一定的标准汇总后传递到成本子系统进行成本计算。如对于采购与存货子系统来说，一方面要对各种料单进行处理输出满足存货管理需要的报表资料；同时要编制出有关入库、出库业务的记帐凭证传输到帐务处理子系统，进行帐务处理；此外，还要对出库单按领用部门和用途进行汇总，将材料费用汇总分配数据传输到成本子系统以便进行成本计算。对于工业企业来说，各业务子系统还要将有关费用的汇总分配数据传送到成本子系统进行成本计算。如图1－6所示。
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总帐子系统 报表子系统 财务分析与领销售与应收帐款子系统 采购与存货子系统 固定资产子系统 工资子系统 导查询子系统 成本子系统 图1－6子系统之间数据传递关系一直接传递式
通过上述分析可知，会计信息系统内子系统间的相互关系主要表现为数据传递关系。在图1－4、1－5、1－6中我们可以发现，各子系统之间接收和传递数据的类型也有四类：第一类，单向接收型，即该类型的子系统只接收来自其他子系统的数据，而不向外部传递数据，如报表子系统、财务分析与领导查询子系统就属于此类。第二类，单向发送型，即该类型的子系统只向其他子系统传递数据，而不接收数据。如图1－6中的工资子系统、固定资产子系统以及采购与存货子系统等。第三类，双向联系型，即该类型的子系统既向其它子系统传递数据，又接收来自其它子系统的数据。如帐务处理子系统、成本子系统等。 在计算机会计信息系统中，会计数据传递模式的变化，还表现在子公司与总公司之间、子公司与子公司之间、国内不同的地域之间、海内海外之间会计数据传递的新突破。随着网络技术的发展，企业内联网(Intranet)、企业间网络(Extranet)、国际互联网(Internet)已经越来越受到重视，通过网络来传递不同地域的会计数据已经成为可能，并且使会计数据的传递方式、共享方式、以及披露方式发生了质的飞跃。 第三节 计算机与手工会计信息系统的异同
自从20世纪40年代第一台计算机问世以来，计算机对人类社会产生巨大影响是有目共睹的。特别是90年代以来，以计算机技术、通信技术、和网络技术为代表的信息技术的迅猛发展和广泛应用，引发了全球范围“信息革命”，信息技术正日益渗透到经济和社会活动的各个方面，对人类的进步和发展产生深远的影响。它不仅改变了企业组织形式和经营方式，而且对会计信息系统产生了深远的影响。人们说，计算机在会计中的应用是会计发展史上的一次革命，与手工会计信息系统相比，不仅仅是处理工具的变化，在会计数据处理流程、处理方式、内部控制方式及组织机构等方面都与手工处理有许多不同之处。为了更好地理解会计信息系统，我们应该掌握计算机对会计信息系统的影响，理解计算机与手工会计信息系统的异同。
一、计算机与手工会计信息系统的共同特征
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