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22、拨付备用金
借：其他应收款（备用金）
贷：库存现金 银行存款
定期补足备用金 借：管理费用等
贷：库存现金 银行存款
23、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款
贷：库存现金 银行存款 24、支付各项成本、费用 借：生产成本
在建工程 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 贷：库存现金 银行存款 25、发放现金股利
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借：应付股利
贷：库存现金
26、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时 借：股本（实收资本）等
贷：银行存款 （二）交易性金融资产 1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息
期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：其他货币资金—存出投资款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利
应收利息 贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息 借：其他货币资金—存出投资款
贷：应收股利 应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
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贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：其他货币资金—存出投资款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※） 借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益 或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额） （三）存货 1、购入物资
（1）购入物资在途支付价款和运杂费时
借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金
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其他货币资金
（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 3、预付物资货款 借：预付账款
贷：银行存款
收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
补付物资货款 借：预付账款
贷：银行存款
退回多付的货款 - -第 10 页 共 62 页 新会计准则分录—简版
借：银行存款
贷：预付账款
4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用 借：材料采购
贷：基本生产--辅助生产
5、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总
（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本 借：原材料
包装物 低值易耗品 贷：材料采购
实际成本大于计划成本的差额 借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额 借：材料采购
贷：材料成本差异
采用实际成本法核算的，物资到达入库时 借：原材料、库存商品
贷：在途物资
（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）