- -第 11 页 共 62 页 新会计准则分录—简版
借：原材料
包装物 低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后 借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据
6、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资 借：原材料、材料采购
贷：银行存款 应付账款 应付票据 7、投资者投入的原材料 借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值） 8、接受捐赠的原材料 借：原材料）
贷：营业外收入—接受捐赠利得（※） 银行存款（实际支付的相关税费）
9、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的重置价格作为实际成本 借：原材料
- -第 12 页 共 62 页 新会计准则分录—简版
贷：待处理财产损溢 10、
生产经营领用原材料
借：生产成本
研发支出 制造费用 管理费用 贷：原材料
生产车间退回剩余的原材料 借：原材料等
贷：生产成本等 11、
购建固定资产领用材料
借：在建工程
应缴税费—应缴增殖税（固定资产进项税） 贷：原材料
应缴税费—应缴增殖税（进项税）
12、出售原材料 借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时，结转成本 借：其他业务成本
贷：原材料 12、
收到出租包装物的租金
- -第 13 页 共 62 页 新会计准则分录—简版
借：库存现金
银行存款
贷：其他业务收入等 13、
收到出租、出借包装物的押金
借：库存现金
银行存款 贷：其他应付款 退回押金作相反会计分录 14、
逾期未退包装物
借：其他应付款（没收的押金）
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
15、
逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款（没收的押金）
贷：营业外收入—罚没收入 应交税费—应交增值税 应交税费—应交消费税 16、
一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用
借：有关科目
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
- -第 14 页 共 62 页 新会计准则分录—简版
17、 结转发出材料应负担的成本差异
借：生产成本
制造费用 销售费用 委托加工物资 其他业务成本 贷：材料成本差异 18、
提取存货跌价准备
借：资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回 借：存货跌价准备
贷：资产减值损失—存货跌价损失
非流动资产
（四）长期股权投资
1、以支付现金方式取得的长期股权投资 （1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（实际支付的价款）
贷：银行存款
2、以存货换入长期股权投资 （1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
贷：主营业务收入（公允价值）
- -第 15 页 共 62 页 新会计准则分录—简版
其他业务收入（公允价值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金）
同时，结转存货成本 借：主营业务成本
其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料
3、以固定资产换入长期股权投资
借：固定资产清理（转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） 银行存款（支付的相关税费） 应交税费（应交的相关税金） （1） 采用成本法核算的
借：长期股权投资（转出固定资产的公允价值加上应支付的相关税费）
贷：固定资产清理
4、以无形资产换入长期股权投资 （1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）
累计摊销