CHC还应注意选择科学、合理的费用的分配依据，如采取以外方实收资本数的比例为分配技术研发费，以销售收入的比例分配市场调研费，以参加培训人数来分配内部培训费等等，其依据要科学、合理，体现子公司的受益关系。
另外，企业应注意的是这种服务协议的签订，必须要经过与合资企业中方的沟通和协调，尤其是对于中方控股的合资企业，中方很可能不会接受这种费用的分配。因为CHC的相关费用的分配会直接造成合资企业中中方利益的损失。必要时，还应考虑其他补偿方式。
17．个人投资创办企业的税收筹划
2002年1月，王平出资20万元，向二舅借了20万元，开办了一家个人独资企业。
当年，王平按年息15％向二舅支付了利息3万元（银行同期同档利率为7％）。2002年度，王平创办的企业账面实现利润6万元，向主管地税机关申报缴纳了个人所得税（60000-9600）×35％-6750=10890（元）。（财税[2000]91号文件规定：投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。上式中，“9600”是投资者王平的费用扣除。）
2002年5月，主管地税机关在对王长平2002年度的纳税情况进行检查时发现了以下问题：向二舅支付利息应代扣代缴个人所得税200000×15％×20％=6000（元），王平未代扣代缴；支付利息超过银行同类、同期贷款利率的部分不得在税前扣除。应调增应纳税所得额200000×（15％-7％）＝16000（元），王平需补缴个人所得税（60000＋16000－9600）×35％－6750－10890＝5600（元）。
地税机关按规定对王平进行了补税、罚款。她和二舅累计负担个人所得税10890＋5600＋6000＝22490（元）。
王平被补税、罚款的主要原因是支付给二舅的利息未按税法规定进行相关处理。
如果她将二舅的20万元作为投资，按照《合伙企业法》的规定申请成立合伙企业，两人在税后分利，则个人所得税负担将大大降低。
成立合伙企业后，由于不需要在税前支付30000元利息，在其他因素不变的情况下，合伙企业的应纳税所得额应当是90000元。
财税[2000]91号文件规定：“合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。”如果王平与二舅在合伙协议中末约定分配比例，则两人的应纳税所得额均为45000元。二入应分别申报缴纳个人所得税（45000-9600）×30％-4250＝6370（元）。
筹划后，王平与二舅累计应担负个人所得税6370×2=12740（元），比筹划前节省了22490-12740=9750（元）。
不过，需要提醒的是，法律规定合伙企业中各合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，因此，纳税入在应用上述筹划方案时，要注意投资风险。
18．\补偿款\变\咨询费\ 企业节税两千万
纳税人或其税务代理人开展纳税筹划，要从现行的税收法规入手，以不改变纳税人自身的活动意图和不违反法律为前提，通过比较分析，对可能造成既定涉税事项税负差异的因素进行理性选择，从而实现自身税负的最低。由于我国现行税收法律体系存在的制度性差异，这种差异也就为纳税人进行筹划提供了一个主要的思路。纳税人通过适当转变自身涉税事项的税收属性，调整涉税事项的应税税种或税目，进而选择对自身最为有利的税收政策，达到降低税收成本的目的。如何进行这种纳税筹划的操作，纳税人应根据自身具体的涉税情况予以考虑。下面通过一个具体案例分析来说明这种转换筹划法的大体操作思路。
一、案例
2003年，山西某煤厂二期产煤系统建设项目的法人由原A公司转换为B公司。基建项目法人变更后，A公司经与B公司协商，将二期产煤系统建设项目转让给了B公司。由于二期产煤系统已经进行了前期的建设，作为转让补偿，A公司收取B公司前期工作转让收入6000万元。2003年年中此项交易完成，款项已经收到。由于A公司原有输煤系统的建设规模已考虑了自身将来扩建二期产煤系统的需要，为有利双方生产系统的管理，在转让二期产煤系统的同时，A公司向B公司进行了输煤系统的转让。转让的输煤系统资产包括为二期产煤系统准备的输煤综合楼、碎煤机室、翻车机室、输煤栈桥、转运站等，以及二期产煤系统占用土地的使用权。此项转让的交易金额为7000万元。由于输煤系统的转让将直接影响到A公司现有产煤系统的生产能力，为了弥补由此造成的损失，B公司给予A公司5000万元的输煤系统转让补偿款，用于购置新产煤系统。
二、筹划空间分析
这一案例是我们税务师事务所在咨询项目中碰到的一个真实情况，在对相关情况进行了解后我们进行了筹划分析。A公司取得首笔6000万元的转让收入后，在其2003年的年报中已经披露确认了这一资产转让事项及其收入，会计处理上也已进行了相关收入成本项目的配比，并相应正确履行了流转税和所得税的纳税义务，因此并不存在涉税风险。同样，由于纳税义务已经形成并且已经履行，因而对于相应的涉税事项也就不存在纳税筹划的空间。如果再试图通过账务上的更改来改变已经形成的纳税义务，则不再属于纳税筹划的范畴，而是一种偷逃税的违法行为。
目前，A公司在此项资产转让业务中还可进行筹划操作的是其中所涉及的土地增值税。由于A公司此次输煤系统的转让是将输煤系统所占用的土地、房屋以及上面的各类机械整体转让给B公司，按照《土地增值税暂行条例》的规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的收入应在计算扣除项目金额后对增值额缴纳土地增值税。因此，A公司转让输煤系统获得的7000万元应确认为土地增值税的应税收入。但是，由于A公司在转让的同时相应获得了5000万元的补偿款收入，根据《土地增值税暂行条例实施细则》第五条的规定，土地增值税的转让收入是指转让房地产的全部价款及有关的经济利益。由于此笔5000万元的补偿收入是由
于A公司转让输煤系统而相应获得的，应算作是转让房地产（土地、房屋及上面的附着物）获取的相关经济利益，因而也应一并计入土地转让收入计算缴纳土地增值税。经过测算，A公司此项输煤系统转让按照规定可以扣除的项目金额总计为3285万元，这样，A公司此项转让收益增值额8715万元（7000＋5000－3285）将超过扣除项目金额的265%，适用于60%的税率计征土地增值税。A公司应纳土地增值税为：8715×60%－3285×35%=4079.25（万元），税收负担率为34%（4079.25÷12000）。
可见，由于A公司获取的5000万元补偿收入并入了土地转让收益，造成土地增值额急剧加大，从而在超率累进税率的作用下，税负增加很多。那么，从筹划的角度考虑，如果能改变这笔5000万元补偿款的性质，使其不再与转让土地使用权相关，那么将可以降低整体增值率，适用较低的税率，从而合理地达到减轻税负的目的。
三、筹划思路
鉴于以上A公司涉税义务的履行情况及公司整体对外会计信息披露的要求，对于这笔转让补偿收入可以通过以下两种转换方式进行筹划：
第一种思路，A公司与对方重新单独签订一笔金额5000万元的煤厂附属设施使用赞助合同，以此达到相同的目的。这种筹划思路的可行性在于，由于对方新建煤厂离A公司的煤厂较近，而A公司煤厂长期以来已经在当地厂区周围形成了比较完善的、具有一定规模的职工生活附属设施。对方在投产经营之后，完全可以通过签订这笔煤厂附属设施使用合同来避免重复建设新的生活设施，而可以直接使用已有的这些设施。因此，对方也就应当具有签订这种合同的意愿。在合同具体条款上，煤厂可以与对方约定设施的使用年限，并约定违约责任。如果煤厂本身在原有的计划安排中已经想通过这种租赁自身生活设施给对方而赚取一定的营业外收入，那么在合同金额的确定上，可以以双方协商后的租赁费用加上原有的5000万元的转让费用作为此项附属设施使用的总金额。这样，A公司只需就这笔合同收入按服务业缴纳5.5%的营业税及附加、在所得税税负不变的情况下，既可以保证合同双方原有的经济利益和经营意向不受损失，同时达到节省税款的目的。
第二种思路，A公司煤厂与对方重新单独签订一笔金额5000万元的煤厂初期投产生产管理咨询合同。由于对方刚开始投产经营煤厂，在生产运作、企业管理制度制定、生产人员培训等各个方面都可以向具有成熟的煤厂生产管理运作经验的A公司咨询，由此A公司完全可以通过这种煤厂管理咨询合同的签订来达到将这笔5000万元收入转变性质的目的。同样，如果煤厂确实已经或打算向对方提供这种咨询服务，那么也可以将协议后的费用与5000万元加总后确定一个最终的合同金额。这样，亦可以达到相同的筹划目的。
如果按照这两种思路操作的话，A公司应缴纳的土地增值税为：（7000－3285）×50%－3285×15%=1364.75（万元），应缴纳的营业税及附加为：5000×5.5%=275（万元），总计税款为1639.75万元，比筹划前节省2439.5万元。
需要说明的是，对任何一种纳税筹划思路的提出，在进行具体操作时都需要综合考虑筹划思路所涉及的相关方的利益变化，只有在利益各方经过比较分析后予以认可和配合，筹划操作思路才能转变为现实可行的操作方案。
19．广告宣传方式也可以筹划
现在，人们经常看到各种各样的街头广告：高楼悬挂的横幅、流动的车厢广告等等。在激烈竞争的市场经济中，企业对广告宣传越来越重视，通过有效的广告宣传开拓新市场、巩固已有市场和树立良好的企业形象，成为企业发展的重要手段。企业在进行广告宣传策划时，应考虑所采用的广告宣传方式，因为不同的广告形式会导致企业承担不同的税负。因此广告宣传策划需要进行必要的税收筹划，既达到宣传效果，又节约税收成本。
我国目前涉及企业广告宣传费用列支的税收法规，主要集中在企业所得税方面。根据有关规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％（食品等少数几个行业为8％）的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合3个条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
除了通过媒体发布的广告外，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），不超过销售（营业）收入5?的，可据实扣除。以下根据税法，结合企业的实际情况举例分析。
自身宣传与广告公司宣传的筹划
企业在一些地方、某些情况下进行企业、产品宣传，在同等效果下，有时自身去操作比通过广告公司操作费用要少些。比如企业拟在一县城采取挂条幅方式来宣传自己的新产品，企业可自身策划来实施：先委托某一单位加工该条幅，再向当地工商等部门申报审批，之后悬挂条幅。假如此方案所需费用为10万元，如委托广告公司则需费用12万元。单从费用上比较好像企业自身去操作比委托广告公司要节约2万元。但根据税法的相关规定，企业自身操作只能作为业务宣传费在企业所得税前列支；而通过广告公司则可以按广告费在企业所得税前列支。因两项费用税前可扣除的比例不同，业务宣传费可扣除的比例相对较低些，容易引起纳税调整。在此例中，如果该企业的业务宣传费预计要超支，则加上纳税调增的3.3万元，企业自身操作的成本相当于13.3万元，因此不如通过广告公司来操作。
员工促销与委托他人促销的筹划
企业在进行产品促销时，可用本单位员工进行促销，也可以委托独立的单位或个人进行，具体选择何种方式，应进行筹划。
比如某企业实行计税工资制，计税工资为人均800元。现拟开辟一新市场，除媒体广告费和实物促销品由企业提供外，还需安排30个人计划用5个月的时间去促销。如招聘员工则人均月工资需1200元，工资合计为180000元；如委托独立的单位或个人促销需支付促销费用190000元。单从费用上看，好像招聘员工方式要节约10000元，但实际上招聘员工方式因支付的工资超过计税工资要纳税调增60000元，而多缴企业所得税19800元，与委托独立的单位或个人促销相比减少利润9800元。对实行工效挂钩的企业来讲，工资总额相对稳定，如招聘员工来促销，则调增应纳税所得额的几率更大，因此在选择促销方式时更要进行筹划。
20．用足用好亏损弥补政策
\亏损弥补\是对外商投资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策，有心的外商投资企业和外国企业对这项政策要尽量用足用好——\亏损弥补\是对外商投资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策。但是，有些外商投资企业和外国企业对这项政策没有用足用好。
有关政策规定；外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。企业开办初期有亏损的，可以按照上述办法逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。
由于企业生产经营状况千差万别，盈亏大小难以预测，因而这项优惠政策在操作中比较复杂。
例如，某合资企业八年间的盈亏状况如下：
第一年亏60万元，第二年亏45万元，第三年亏25万元，第四年亏15万元，第五年盈25万元，第六年盈30万元，第七年盈35万元，第八年盈45万元。
则该企业第一年亏损的60万元，可以用后5年的利润来弥补，但是后5年中，只有第五、六年盈利，两年共实现利润55万元，弥补第一年亏损后，仍有5万元未能弥补。第七年企业实现利润35万元，这35万元不能再用以弥补第一年的亏损，而只能用来弥补第二年的亏损45万元，第七年的利润弥补第二年的亏损后仍有10万元亏损弥补不了。但第八年的利润45万元，只能用来弥补第三年的亏损25万元和第四年的亏损15万元，因为对第三、四年而言，第八年是它们的法定弥补期。弥补后还有5万元盈利，标志着该企业在第八年才真正达到获利年度。
21．外商投资企业再投资的税收策划
国家对外商进行再投资给予退税优惠，对外商来说使用不同时期的利润进行再投资及其投资方向的不同，都会影响所享受优惠的多少——
改革开放以来，国家对外商投资企业给予了许多税收优惠政策，如对新办企业、出口创汇企业、高新技术企业等给予定期减税、免税，以及再投资退税等税收优惠措施。
再投资退税是鼓励外国投资者将从外商投资企业取得的利润再投资于中国境内企业的一项税收优惠措施。按其投资方式的不同，获得的退税利益也有所不同，这就相应地带来一定的税收筹划空间。
根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其细则的规定，外商进行再投资并获得退税的优惠处理办法有以下两种：
一是对外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他新企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机义批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款（不包括地方所得税部分），国务院另有规定的，依另外的规定办理；再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。