入汇总工作表“抵销分录”栏，并填写备注。
（四）对按权责发生制应当确认但未在原报表反映的事项，以及已在原报表反映但需要调整的项目，编制调整分录，填入汇总工作表“调整分录”栏，并填写备注。
（五）将汇总工作表各项目对应的原始数据栏、抵销分录栏、调
整分录栏中的数据加总。
（六）计算出当期盈余和净资产合计，试算平衡后，将数据填入政
府财务报表对应项目，生成合并政府财务报表。
对财政专户会计报表项目，《指南》只规定了财政专户管理资金会计报表、农业综合开发财政专户会计报表、国际金融组织贷款转贷会计报表、外国政府贷款转贷会计报表、外国政府赠款项目转赠会计报表相关项目的填列方法。其他财政专户会计报表项目的填列方法，由试编地区根据《办法》精神，结合本地实际情况研究确定。
（一）剔除原报表中重复反映的事项
1. 剔除行政事业单位固定资产投资决算报表中通过购臵形成的固定资产所对应的报表项目，剔除的资金来源和资金占用项目金额应当相等。
首先，根据“固定资产投资决算报表——投资项目表”中“项目性质”中属于“其他”的项目，确定当年通过购臵形成的固定资产数额及其对应的资金来源。
其次，在“固定资产投资决算报表——资金平衡表”中“交付使用资产——固定资产”一栏，减去购臵形成的固定资产部分。同
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时，在“资金来源”相应项目中减去相同金额。
2. 在部门决算报表中反映了行政事业单位使用非偿还资金安排的基本建设类项目收支余情况（即固定资产投资决算报表中已反映的内容）应在并表前予以剔除。
首先，财决01表中“财政拨款”（行3）要剔除财决06-2表中“资金来源——财政拨款”（栏4）；财决01表中“事业收入”（行4）和“财政专户管理资金”（行5）要剔除财决06-2表中“资金来源——财政专户管理资金”（栏6）；财决01表中“其他收入”（行8）要剔除财决06-2表中“资金来源——其他资金”（栏7）。
其次，财决01表中“基本建设支出”（行67）与“其他资本性支出”（行68）统称为“基本建设类支出”，“基本建设类支出”要剔除财决06-2表中“支出数——合计”（栏8）。
3. 剔除部门决算报表中国有企业所属事业单位的相关数据。 （二）将原报表项目填入汇总工作表
按照“原报表项目处理方法清单（附录A）”中相关项目的对应关系，将原报表有关项目金额分别加总填入“汇总工作表（附表1）”中“原报表对应项目”栏下对应项目。
1．将原报表相关项目填入汇总工作表“货币资金”行 （1）公共财政决算会计报表、政府性基金决算会计报表、国有资本经营决算会计报表中的“国库存款”、“其他财政存款和在途款”。
（2）财政专户管理资金会计报表中的“财政专户存款”。 （3）农业综合开发财政专户会计报表中的“现金”、“银行存款”。
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（4）国际金融组织、外国政府贷款转贷会计报表中的“银行存款”。
（5）部门决算报表中的“现金”、“银行存款”、“货币资金”。 （6）固定资产投资决算报表中的“现金”、“银行存款”。 （7）公益性国有企业财务会计决算报表中的“货币资金”。 （8）土地储备资金财务报表中的“库存现金”、“银行存款”。
例1【货币资金填列事例】：某省公共财政决算会计报表中列示国库存款、其他财政存款和在途款分别为78160万元、5640万元、5246万元；财政专户管理资金会计报表中的财政专户存款为3445万元；行政单位部门决算报表中列示的现金、银行存款分别为25450万元、48520万元，事业单位部门决算报表中列示的现金、银行存款分别为59564万元、8545万元；固定资产投资决算报表中列示的现金、银行存款分别为3296万元、5696万元。填入汇总工作报表时，公共财政决算会计报表栏下的货币资金合计数为89046万元（78160+5640+5246）；财政专户管理资金会计报表栏下的货币资金数为3445万元；部门决算报表行政单位栏下的货币资金合计数为73970万元(25450+48520)，部门决算报表事业单位栏下的货币资金合计数为68109万元（59564+8545），固定资产投资决算报表栏下的货币资金合计数为8992万元（3296+5696）。
2．将原报表相关项目填入汇总工作表“借出款项”行 （1）公共财政决算会计报表、政府性基金决算会计报表、国有资本经营决算会计报表的“暂付款”中有计息要求的款项、“财政周转金放款、借出财政周转金、借出外债。
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（2）财政专户管理资金会计报表的“应收款”中有计息要求的款项。
（3）农业综合开发财政专户会计报表中的“有偿资金放款”、“委托贷款”、“借出有偿资金”。
（4）国际金融组织贷款、外国政府转贷会计报表中的“应收统借自还款”、“国家统借统还款”、“应收本金”、“应收联合融资款”、“应收垫付款”（只包括垫付本金部分）。
例2【借出款项填列事例】：某省公共财政决算会计报表暂付款中列示有计息要求款项为7132万元，财政专户管理资金会计报表应收款中列示有计息要求款项为4235万元。填入汇总工作报表时，公共财政决算会计报表栏下的借出款项合计数为7132万元，财政专户管理资金会计报表栏下的借出款项合计数为4235万元。
3．将原报表相关项目填入汇总工作表“应收利息”行 （1）公共财政决算会计报表、政府性基金决算会计报表、国有资本经营决算会计报表“暂付款”中垫付下级地方债务利息款项、“应收外债利息”。
（2）国际金融组织、外国政府贷款转贷会计报表中的“应收利息”、“应收垫付款”（利息）、“应收汇兑风险损益”、“应收承诺费”。
（3）外国政府赠款项目转赠会计报表中的“应收利息”。 （4）公益性国有企业财务会计决算报表中的“应收利息”。 （5）土地储备资金财务报表中的“应收利息”。
4．将公益性国有企业财务会计决算报表中的“应收股利”填入
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汇总工作表“应收股利”行
5．将原报表相关项目填入汇总工作表“应收及预付款项”行 （1）公共财政决算会计报表、政府性基金决算会计报表、国有资本经营决算会计报表的“暂付款”中属于无计息要求的款项（不包括垫付下级地方债务利息），“与下级往来”（以财政结算后数据为准）、“应收外债费用”等。
（2）财政专户管理资金会计报表的“应收款”中属于无计息要求的款项。
（3）农业综合开发财政专户会计报表中的“应收及预付款项”、“转出参股经营资金”。
（4）国际金融组织、外国政府贷款转贷会计报表中的“借出周转款”、“应收串换款”、“其他应收款”、“已生效未提取贷款”。
（5）外国政府赠款项目转赠会计报表中的“应收款项”、“预付款项”。
（6）部门决算报表中的“暂付款”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”。
（7）固定资产投资决算报表中的“预付及应收款合计”。 （8）公益性国有企业财务会计决算报表中的“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应付款”。
（9）地储备资金财务报表中的“预付工程款”、“其他应收款”。 （10）对应收及预付款项暂不提坏账准备，原有报表中已有单独列示坏账准备的，应收及预付款项按照抵减坏账准备后的净额填
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