第一章 会计岗位设置及职责
1． 企业应设置哪些会计岗位？
? 企业应根据本身范围大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物质核算，工资核算，本钱核算，收进、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。
? 小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，例如，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。
2． 会计主管岗位的职责是甚么？ ? 会计主管岗位的职责一般包括： ? （1）具体领导单位财务会计工作；
? （2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度； ? （3）组织编制本单位的各项财务、本钱计划； ? （4）组织展开财务本钱分析；
? （5）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件； ? （6）参加生产经营管理睬议，参与经营决策；
? （7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状态和经营成果； ? （8）审查对外报送的财务会计报告； ? （9）负责组织会计职员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计职员的任免和调动。 3． 出纳岗位的职责是甚么？ ? 出纳岗位的职责一般包括：
? （1）办理现金收付和结算业务； ? （2）登记现金和银行存款日记账； ? （3）保管库存现金和各种有价证券；
? （4）保管有关印章、空缺收据和空缺支票。 4． 固定资产核算岗位的职责是甚么？ ? 固定资产核算岗位的职责一般包括：
? （1）会同有关部分拟定固定资产的核算与管理办法； ? （2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划； ? （3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制； ? （4）计算提取固定资产折旧和大修理资金； ? （5）参与固定资产的清查盘点。
5． 材料物质核算岗位的职责是甚么？ ? 材料物质核算岗位职责一般包括：
? （1）会同有关部分拟定材料物质的核算与管理办法； ? （2）审查汇编材料物质的采购资金计划； ? （3）负责材料物质的明细核算；
? （4）会同有关部分编制材料物质计划本钱目录； ? （5）配合有关部分制定材料物质消耗定额； ? （6）参与材料物质的清查盘点。
6． 库存商品核算岗位的职责是甚么？ ? 库存商品核算岗位的职责一般包括： ? （l）负责库存商品的明细分类核算；
? （2）会同有关部分编制库存商品计划本钱目录； ? （3）配合有关部分制定库存商品的最低、最高限额； ? （4）参与库存商品的清查盘点。
7． 工资核算岗位的职责是甚么？ ? 工资核算岗位的职责一般包括： ? （1）监视工资基金的使用； ? （2）审核发放工资、奖金； ? （3）负责工资的明细核算； ? （4）负责工资分配的核算；
? （5）计提应付福利费和工会经费等用度。 8． 本钱核算岗位的职责是甚么？ ? 本钱核算岗位的职责一般包括： ? （1）拟定本钱核算办法； ? （2）制定本钱用度计划； ? （3）负责本钱管理基础工作； ? （4）核算产品本钱和期间用度； ? （5）编制本钱用度报表并进行分析； ? （6）协助管理在产品和自制半成品。
9． 收进、利润及利润分配核算岗位的职责是甚么？ ? 收进、利润核算岗位的职责一般包括： ? （1）负责编制收进、利润计划； ? （2）办理销售款项结算业务； ? （3）负责收进和利润的明细核算； ? （4）负责利润分配的明细核算； ? （5）编制收进和利润报表；
? （6）协助有关部分对产成品进行清查盘点。 10．资金核算岗位的职责是甚么？ ? 资金核算岗位的职责一般包括： ? （1）拟定资金管理和核算办法； ? （2）编制资金收支计划； ? （3）负责资金调度；
? （4）负责资金筹集的明细分类核算； ? （5）负责企业各项投资的明细分类核算。 11．来往结算岗位的职责是甚么？ ? 来往结算岗位的职责一般包括： ? （l）建立来往款项结算手续制度； ? （2）办理来往款项的结算业务； ? （3）负责来往款项结算的明细核算。 12．总账报表岗位的职责是甚么？ ? 总账报表岗位的职责一般包括： ? （l）负责登记总账；
? （2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表； ? （3）负责管理睬计凭证和财务会计报表。 13．稽核岗位的职责是甚么？
? 稽核岗位的职责一般包括： ? （l）审查财务本钱计划； ? （2）审查各项财务收支；
? （3）复核会计凭证和财务会计报表。 ?
第二章 建账原则
本章提要：本章扼要说明建账的基本原则，并从账户名称、账页格式、账簿外表情势等方面说明了总账、明细账、日记账、备查账等账簿建账的原则。 1． 甚么是建账？
建账就是根据《中华人民共和国会计法》和国家同一会计制度的规定，和企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。 2． 建账的基本原则是甚么？ 建账必须遵守以下基本原则：
（1）依法原则。各单位必须依照《中华人民共和国会计法》和国家同一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不答应不建账、不答应在法定的会计账簿以外另外建账。
（2）全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营范围和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。
（3）组织控制原则。设置的账簿要有益于账簿的组织、建账职员的分工，有益于加强岗位责任制和内部控制制度，有益于财产物质的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物质的安全完全和有效使用。
（4）科学公道原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到周密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完全；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以进步会计信息处理和利用的效力。 3． 总账建账的原则是甚么？ 总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、用度、收进和利润等总括的核算资料。 总账的建账原则主要有以下几项： （l）总账科目名称应与国家同一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完全性，提供会计要素的完全指标，企业应根据本身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家同一会计制度规定的会计科目名称一致。 （2）根据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可根据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。
（3）总账的外表情势一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完全，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管职员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。
4． 明细账建账的原则是甚么？
明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是构成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账构成合适于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的构成提供具体情况和有关线索。 明细账的建账原则主要有： （1）明细科目的名称应根据同一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对有明确规定的，企业在建账时应依照会计制度的规定设置明细科目的名称，对没有明确规定的，建账时应依照会计制度规定的方法和原则，和企业管理的需要设置明细科目。
（2）根据财产物质管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数目金额式和多栏式，企业应根据财产物质管理的需要选择明细账的格式。
（3）明细账的外表情势一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账职员的分工，但是活页账的账页轻易散失和被随便抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，留意妥善保管。 5． 日记账建账的原则是甚么？
日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的前后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监视现金和银行存款的收进、付出和结存情况。 现金日记账和银行存款日记账的建账原则是：
（1）账页的格式一般采用三栏式。现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。假如收付款凭证数目较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也能够采用多栏式账页。采用多栏式账页后假如会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金（银行存款）收进日记账和现金（银行存款）支出日记账。
（2）账簿的外表情势必须采用订本式。现金和银行存款是企业活动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完全，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或其他方法代替日记账”。 6． 备查账建账的原则是甚么？
备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。
备查账建账的原则包括： （1）备查账应根据同一会计制度的规定和企业管理的需要设置。其实不是每一个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定，但是对会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须依照会计制度的规定设置备查账簿。
（2）备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在周密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。
（3）备查账的外表情势一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完全，使用时应顺序编号并装订成册，留意妥善保管，以防账页丢失。
第三章 建账方法
本章提要：本章扼要说明建账的基本原则，并从账户名称、账页格式、账簿外表情势等方面说明了总账、明细账、日记账、备查账等账簿建账的原则。 1． 货币资金核算应设置哪些总账？
货币资金是指企业具有的现金、银行存款和其他货币资金。其中：现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。银行存款是指企业存进银行和其他金融机构的各种款项；其他货币资金是指企业的外地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。
为进行货币资金的核算，企业应设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等总账。 2． 如何设置现金日记账？
现金日记账是用来登记库存现金天天的收进、支出和结存情况的账簿。企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。现金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。 3． 如何设置银行存款日记账？
银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。 4． 固定资产核算应设置哪些总账？
固定资产核算包括固定资产获得、折旧、改扩建、维修、处置，和期末计价等。为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值预备”、“工程物质”、“在建工程”、“在建工程减值预备”、“固定资产清算”等总账。 5． 如何设置固定资产明细账？
“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的情势，也叫固定资产卡片。
固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部分登记保管，另外一份由财会部分保管。 为避免固定资产卡片丢失，固定资产管理部分还应设立“固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片的开设和注销情况。
财会部分为了分类反映固定资产的使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片，还应设置“固定资产登记簿”，即固定资产的二级账。“固定资产二级账”应按固定资产种别开设账页。
6． 如何设置工程物质明细账？ “工程物质”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程预备的各种物质的实际本钱，包括为工程预备的材料、还没有交付安装的需要安装装备的实际本钱，和预支大型装备款和基本建设期间根据项目概算购进为生产预备的工具及用具等的实际本钱。该科目应设置“专用材料”、“专用装备”、“预支大型装备款”和“为生产预备的工具及用具”等明细科目。 7． 如何设置在建工程明细账？，
“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装装备的价款。该科目应依照工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”。“在安装装备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明细科目。 8． 如何设置固定资产清算明细账？
“固定资产清算”科目核算企业因出售、报废和毁损等缘由转进清算的固定资产价值，和在清算进程中发生的清算用度和清算收进等。该科目应依照被清算的固定资产设置明细账，进行明细分类核算。
9． 材料物质核算应设置哪些总账？
材料物质是企业在平常生产经营进程中持有的以备消耗的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物质等。为进行材料物质的核算，企业应设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物质”和“存货跌价预备”等总账科目。其中原材料按计划本钱计价的企业应设置“物质采购”、“材料本钱差异”科目，原材料按实际本钱核算的企业应设置“在途材料”科目。