数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款符合。 有外币现金的企业，应当分他人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 5． 银行存款日记账的设置、登纪要求和根据是甚么？
企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账必须采用订本式账簿，通常是三栏式账页格式（假如收、付款凭证数目较多时，也能够采用多栏式），由出纳职员根据银行存款收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记，逐日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，最少每个月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明缘由进行处理，并按月编制“银行存款余额调理表”。
有外币现金的企业，应当分他人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 6． 现金日记账和银行存款日记账如何结账？ 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。
结账时，应当结出每一个账户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。
需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。 年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 7． 国家对现金的使用和管理有哪些规定？
根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，现金的使用范围主要有以下几个方面： （1）职工工资、各种工资性补助。
（2）个人的劳务报酬。包括如设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务用度等。
（3）支付给个人的各种奖金。包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利用度和国家规定的对个人的其他现金支出。如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助费等。
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物质的价款。例 如，金银、工艺品、废旧物质等的价款。
（6）单位预借给出差职员必须随身携带的差旅费。
（7）结算出发点以下的零星支出。按规定结算出发点为1000元，超过结算出发点的，应实行银行转账结算。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。例如，因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾和其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对这类支出，开户单位应向银行提出书面申请，由本单位财会部分负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一概不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 8． 在银行可以开设哪些存款账户？如何开设？各有哪些规定？
根据《银行账户管理办法》的规定，银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是存款人办理平常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资奖金等现金的支付，只能通过本账户办理。以下存款人可申请开立基本存款账户：企业法人；法人内部单独
核算的单位；管理财政预算资金和预算外资金的财政部分；实行财政管理的行政机关、事业单位；县级（含）以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；单位附设的食堂、接待所、幼儿园；外国常设机构；私营企业、个体经济户、承包户和个人。存款人应持以下文件之一，申请开立基本存款账户：当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执照》；中心或地方编制委员会、人事、民政等部分的批文；军队军以上、武警总队财会部分的开户证明；驻地有关部分对外的常设机构的批文；承包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口簿。开户程序为：填制开户申请书，提供本办法规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。
一般存款账户是存款人在基本存款账户之外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过此账户办理转账结算和现金缴 存，但不能办理现金支付。在基本存款账户之外的银行获得借款 的单位和个人可以申请开立一般存款账户，必须向开户行出具借 款合同或借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立一般存款账户，必须向开户行出具基本存款账户的存款人同意开户的证明。
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过此账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。外地临时机构申请开立临时存款账户时，应当出具当地工商行政管理机关核发的临时执照或出具当地有关部分同意设立外来临时机构的批件。
专用存款账户是存款人因特定用处需要开立的账户。特定用处的资金包括：基本建设资金；更新改造资金；其他特定用处、需要专户管理的资金。存款人申请开立时应出具经有关部分批准立项的文件或国家有关文件的规定。
根据《银行账户管理办法》第二十一条的规定：存款人申请开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开户申请书，提供本办法规定的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。
9． 单位的库存现金的限额最多少？平常工作中有哪些业务可以支付现金？
库存现金限额，是指为保证企业平常零星支付，按规定答应保存的现金的最高数额。核定限额的根据通常为企业3－5天的正常零星开支量。阔别银行机构或交通不便的企业可以根据情况适当放宽，但最高不超过15天。对开户单位超越核定的库存限额保存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。
根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，平常工作中，可支付现金的业务主要有： （1）支付职工工资、各种工资性补助；支付个人的劳务报酬；支付给个人的各种奖金；支付各种劳保、福利用度和国家规定的对个人的其他现金支出。 （2）收购单位向个人收购农副产品和其他物质时支付的现金。 （3）单位预借给出差职员必须随身携带的差旅费。 （4）结算出发点以下的零星支出。
（5）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
10．甚么用处可以到银行提取现金？如何提现？
各单位需要用现金发放工资或其库存现金小于库存限额时，除按规定可用非业务性现金收人补充和国家规定可以坐支外，都可以按规定从银行提取现金。 提取现金的程序为：出纳员先认真填写好现金支票，由各单位取款人持现金支票到银行取款。银行经办出纳职员对支票进行审核，办理规定的付款手续。手续齐备后呼唤领取单位名称，并询问取款数目，核对无误后银行经办职员即照支票付款。各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
11．现金长款和短款如何处理？
根据《企业会计制度》的规定，逐日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明缘由的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目。待查明缘由后做以下处理：
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部份，借记“其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部份，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目；属于没法查明的其他缘由，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理用度——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目。
如为现金溢余，属于应支付给有关职员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”（XX个人或单位）科目；属于没法查明缘由的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理活动资产损溢”科目，贷记“营业外收人——现金溢余”科目。
12．甚么时间进行银行对账？对账单如何获得？如何对账？对账出现不符如何处理？
企业应定期（最少每个月一次）将银行存款日记账与银行对账单进行核对。
银行对账单是银行记录企业在银行存取款的明细账的复写联，由银行定期送交企业进行账目核对。一张银行对账单，经管人应在三日内核对终了，每个月编制一次银行存款余额调理表，会计主管职员每个月最少检查一次，并写出书面检查意见。
在同银行核对账目之前，应先具体检查本单位银行存款日记账的正确性和完全性，再根据银行送来的对账单逐笔核对。
但是，即便银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额都没有错误，也可能会出现不一致的情况，这是由于发生未达账项酿成的。所谓“未达账项”是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已人账，另外一方还没有人账的会计事项。 如发现有未达账项，应据以编制未达账项调理表，以便检查双方的账面余额。调理以后的账面余额假如相等，表示双方所记账目正确，否则，说明记账有错误，应及时查明缘由予以更正。另外，还应留意的是，调理账面余额其实不是要更改账簿记录。 第六章 银行结算方式
第六章 银行结算方式
本章提要：本章主要先容银行结算方式在使用进程中常见的题目、处理方法，和在办理平常结算时要留意的事项。 1． 国家规定了哪些支付结算方式？
国家规定的支付结算方式包括票据结算和非票据结算两类。票据结算包括：支票、银行汇票、贸易汇票、银行本票结算方式；非票据结算包括信用卡、委托收款、异地托收承付、汇兑和信用证结算方式。
2． 支票如何购买？购买支票款如何处理？
在银行开户的存款人领购支票时，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章符合，持支票购领证（购领证上有指定办理银行业务的职员姓名）及指定职员身份证，由指定职员到银行办理购买手续。银行对上述单证审核无误后，便可将支票售给存款人。
购买支票款由银行从存款人账户中划转，存款人根据实际购买金额，编制付款凭证，借记“财务用度”科目，贷记“银行存款’科目。
3． 填写票据和结算凭证时应留意甚么题目？
银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要根据，直接关系到支付结算的正确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清楚，不错漏、不潦草，避免涂改。 具体应留意：
（1）中文大写金额数字利用正楷或行书填写，不得自造简化字，如金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
（2）中文大写数字到“元”位置的，在“元”以后，应写“整”（或“正”）字，在“角”以后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”） 字。 （3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空缺。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三个字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。
（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应依照汉语语言规律、金额数字构成和避免涂改的要求进行书写。 （5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“Y”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。
（6）票据的出票日期必须使用中文大写。为避免变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖 和壹抬、贰拾和参拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的应在其前加“壹”。如 2月 12日，应写成零贰月壹拾贰日； 10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承当。
除上述要求外，还应留意：签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由出票人负责。支票大小写金额和收款人不得更改。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。单位签章应为该单位的签章加其法定代表人或授权代理人的签章。
4． 甚么情况下使用现金支票和转账支票？
按规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户和单位的附属食堂、幼儿园等，其在同一城市和票据交换地区的商品交易、劳务供给、债务清偿和其他款项结算等都可使用支票。
5． 现金支票和转账支票是不是可以背书转让？如何背书转让？
用于支取现金的支票不能背书转让。转账支票在同一票据交换区内可以背书转让，即由收款人在支票背面签章并记载背书日期，将支票款项转让给另外一个收款人，即被被背书人。背书未记载日期的，视为在支票到期日前背书。背书不得附有条件。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。
6． 哪些票据可以挂失止付？如何办理挂失业止付手续？
已承兑的贸易汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票，和填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付。未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票，和未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。
可以挂失止付的票据因遗失、被盗等缘由而丧失的，失票人应出具公函或有关证明，填写三联挂失止付通知书。挂失止付通知书应记载以下事项：票据丧失的时间、地点、缘由；票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称、收款人名称；挂失止付人的姓名、营业场所或住所和联系方式，并加盖预留银行签章，向银行申请挂失止付。欠缺上述记载事项的，银行不予受理。根据《中华人民共和国票据法》的规定，失票人应在挂失止付后三日内，也可在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或向人民法院提出诉讼。失票人在向付款人挂失止付前和失票人在申请公示催告前，票据已由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承当付款的责任，由此给票据权利人酿成的损失，应由失票人自行负责。
7． 国家对单位签发空头、与银行印鉴不符的支票及在使用支票密码地区签发未填密码或密码错误的支票有哪些处罚规定？
出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于l000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对多次签发的，银行应停止其签发支票。根据《中华人民共和国票据法》的规定，签发空头支票或故意签发与其预留的本名签名式样或印鉴不符的支票，欺骗财物的，依法追究刑事责任。
8． 哪些业务可以通过电汇和信汇办理结算？如何办理？手续费如何收取？电、信汇回单的作用是甚么？怎样确认已收到款项？
汇兑是汇款人委托银即将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，都可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。
汇款人委托银行办理汇兑，应向汇出银行填写信、电汇凭证，并在信、电汇凭证第二联上加盖预留银行印鉴。汇兑凭证上必须记载以下事项：表明“信汇”和“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇进地点与汇进行名称；汇出地点与汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证上缺少上述任何一项记载，银行不予受理。如汇款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号，否则银行不予受理。汇出行受理汇款人的信、电汇凭证后，按规定进行审核；审核无误后便可办理汇款手续，在第一联上加盖“转讫”章退给汇款单位，并按规定收取手续费；汇款单位根据银行退回的信、电汇凭证第一联，根据不同情况编制记账凭证。
办理电、信汇，每笔业务银行收取0．5元的手续费。通过电子汇划系统的，每笔业务金额在l0000元以下，按每笔5元收取汇划费；每笔业务金额在l0000元至l00000元之间，按每笔10元收取汇划费；每笔业务金额在l00000元至500000元之间，按每笔15元收取汇划费；每笔业务金额在500000元至l000000元之间，按每笔20元收取汇划费；每笔业务金额在l000000元以上的按万分之0.2元但最高不超过200元收取汇划费。汇划财政金库、救灾、抚恤金不收取汇划费，只收取手续费。汇划职工工资、退休金。养老金，按每笔2元收取汇划费。如收取上述汇划费，则不再收取邮费、电报费。如需加急计时业务，则在上述收费标准基数基础上加收30％的汇划费。
银行按规定从账户中扣收手续费。财务部分根据银行盖章退回的汇款凭证第一联编制银行存款付款凭证，借记“财务用度”，贷记“银行存款”。
信、电汇回单只能用作汇出银行受理汇兑业务的根据，而不是收款单位的进账通知，即不能作为该笔汇款已转人收款人账户的证明。由收款人开户银行交给收款人的加盖转讫章的信汇凭证第四联作为款项已汇到收款单位账上的收账通知。由收款人开户银行加盖转讫章的电划贷方补充报单是收款单位电汇进账通知。
9． 哪些业务可以通过银行汇票办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些现定？