第九章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 第01讲 货物和劳务税纳税申报和纳税审核（一） 一、考情分析 1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。 2.历年分值：20分左右，2014年本章分值可能上升。 [讲义编号NODE00724800090100000101：针对本讲义提问] 二、本章重点 （一）增值税 1.明确区分增值税与营业税的征税范围，注意营改增的影响，尤其要注意对混合销售行为、兼营行为、视同销售行为征税的规定。重点内容：软件产品、租赁业务、建筑业混合销售行为、商业企业向供货方收取的部分收入的税务处理、资产重组过程中和股权转让中涉及到的货物转让不征增值税和营业税的规定； 2.熟悉增值税税率，尤其注意营改增后17%、13%、11%、6%税率的适用范围； 3.熟悉纳税人划分标准的变化，注意营改增的影响； [讲义编号NODE00724800090100000102：针对本讲义提问] 4.掌握一般纳税人应纳税额的计算、账务处理、纳税申报表的填写——销项税额（纳税义务发生时间、销售额尤其是价外费用的范围、特殊销售方式销售额的规定、视同销售行为销售额的规定）、允许抵扣与不允许抵扣的进项税额、进项税额转出，月末结转的账务处理，同时要做到结合税收政策规定，填写纳税申报表；掌握重点行次的填写。容易与第七章涉税会计核算结合起来出综合分析题，注意营改增对纳税义务发生时间、扣减销售额、进项税额扣除的影响； [讲义编号NODE00724800090100000103：针对本讲义提问] 5.销售使用过的固定资产的税收政策、开具发票的规定、账务处理，注意营改增的影响，可能在综合题中涉及到，也可能出简答题； 6.增值税专用发票管理的相关规定，发票作废、丢失、开具红字专用发票的规定、逾期增值税专用发票抵扣的规定； 7.出口退税，尤其是免抵退税的计算、账务处理与审核； 8.小规模纳税人应纳税额的计算、账务处理； 9.能够利用相关规定进行纳税筹划。 [讲义编号NODE00724800090100000104：针对本讲义提问] （二）消费税 1.熟悉消费税的征税范围、征税环节、纳税人、税率的规定； 2.注意增值税和消费税计税销售额的关系：一般情况下，同一纳税人同一行为的消费税与增值税计税销售额是相同的，注意何时两者的计税销售额不同（委托加工；纳税人以应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面）； 3.熟悉白酒消费税最低计税价格的规定； [讲义编号NODE00724800090100000105：针对本讲义提问] 4.掌握销售自产应税消费品、自产自用应税消费品、委托加工应税消费品应纳税额的计算、账务处理，熟悉进口应税消费品应纳税额的计算；注意消费税的组成计税价格； 5.掌握外购或委托加工收回的应税消费品抵税的规定及对账务处理的影响；注意委托加工收回的应税消费品直接销售解释的变化及其对账务处理、纳税筹划的影响； 6.熟悉纳税申报表的填写：销售数量和销售额不含出口免税部分； “本期减（免）税额”不含出口退（免）税额 [讲义编号NODE00724800090100000106：针对本讲义提问] （三）营业税
1.熟悉营业税的征税范围、纳税人、税率的规定，注意视同发生应税行为、境内的含义、股权投资与转让以及资产重组过程中涉及到的不动产、
土地使用权不征营业税的规定；注意营改增对营业税征税范围的影响 2.掌握建筑业、销售不动产、转让无形资产差额计税的规定、账务处理；
3.掌握金融保险业的计税依据；
4.熟悉外国企业常驻代表机构营业税应纳税额的计算；
5.熟悉预收款的纳税义务发生时间：纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业、不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务
发生时间为收到预收款的当天；
6.能够利用相关规定，进行货物和劳务税的纳税筹划。
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讲义编号NODE00724800090100000107：针对本讲义提问]
三、习题 （一）单选题
【单选题1】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ）。
A.银行提供金融服务 B.农业生产者销售自产农产品 C.软件开发公司提供技术服务
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
『正确答案』C
『答案解析』A选项属于营业税范畴；B、D属于免征增值税情况。
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讲义编号NODE00724800090100000108：针对本讲义提问]
【单选题2】下列选项中属于营业税征收范围的是（ ）。
A.房屋出租
B.经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务
C.电视台向企业收取的广告费
D.某电器公司在销售彩电时收取的延期付款利息
『正确答案』A
『答案解析』选项B如果是动产的租赁则交增值税，不动产交营业税，所以不准确；选项C属于营改增范围，缴纳增值税；选项D属于增值税的价外费用，所以交增值税。
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讲义编号NODE00724800090100000109：针对本讲义提问]
【单选题3】下列行为适用11%增值税税率的是（ ）。
A.远洋运输的程租 B.远洋运输的光租 C.航空运输的干租 D.装卸搬运
『正确答案』A
『答案解析』B、C选项有形动产租赁，税率为17%；D选项属于物流服务服务，税率为6%。
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讲义编号NODE00724800090100000110：针对本讲义提问]
【单选题4】某企业（一般纳税人）2014年1月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2009年5月购入，购
入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（ ）。
A.0元 B.1153.85元 C.1284元 D.9328.21元
『正确答案』D
『答案解析』应纳增值税＝64200/（1＋17%）×17%＝9328.21
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讲义编号NODE00724800090100000111：针对本讲义提问]
【单选题5】某交通运输公司系增值税一般纳税人，2014年2月销售自己使用过六年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务
应纳增值税（ ）元。
A.4640 B.2320 C.528.89 D.0
『正确答案』B
『答案解析』应纳税额＝120640/1.04×4%×50%＝2320（元）
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讲义编号NODE00724800090100000112：针对本讲义提问]
【单选题6】某服装制造公司系增值税一般纳税人，2014年2月销售自己使用过六年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务
应纳增值税（ ）元
A.6545 B.5594.02 C.1480.76 D.740.38
『正确答案』D
『答案解析』应纳税额＝38500/1.04×4%×50%＝740.38（元）
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讲义编号NODE00724800090100000113：针对本讲义提问]
【单选题7】（应试指南P151单选题第1题）根据增值税的规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额
B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额 C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额
D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，在其停止抵扣进项税额期间发生的进项税额
『正确答案』D
『答案解析』在有抵扣进项税额资格的期间（即一般纳税人资格），发生的进项税额才允许抵扣，这属于配比原则。
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讲义编号NODE00724800090100000114：针对本讲义提问]
【单选题8】某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项
税额中抵扣的情形是（ ）。 A.用于生产免税产品的外购原材料 B.改扩建生产车间所用的钢材
C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料
D.外购的应征消费税的摩托车
『正确答案』D
『答案解析』外购原材料用于免税项目、不动产不得抵扣进项，所以A、B错误；因管理不善造成的材料霉烂、变质、被盗，进项不得抵扣，需要转出，所以C也不正确。
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讲义编号NODE00724800090100000115：针对本讲义提问]
【单选题9】甲企业为增值税一般纳税人，2012年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2013年8月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提
折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（ ）。
A.甲企业不需要转出进项税额 B.甲企业应转出进项税额102万元 C.甲企业应转出进项税额86.7万元 D.甲企业应计提销项税额86.7万元
『正确答案』A
『答案解析』动产租赁属于增值税应税项目，所以外购设备用于租赁活动，不需要进项税额转出。
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讲义编号NODE00724800090100000116：针对本讲义提问]
【单选题10】一般纳税人发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（ ）。
A.用于交际应酬的外购礼品
B.购买的办公用品
C.购买制造车间中央空调系统的支出
D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品
『正确答案』B
『答案解析』用于交际应酬的外购货物不可以抵扣进项，A错误；外购中央空调是用于不动产建设不可以抵扣进项税额，C错误；取得普通发票不可以抵扣进项税额，D错误。
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讲义编号NODE00724800090100000117：针对本讲义提问]
【单选题11】（2010年）增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（ ）。
A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床
『正确答案』C
『答案解析』外购货物用于职工福利，进项税额不可以抵扣，所以选择C。
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讲义编号NODE00724800090100000118：针对本讲义提问]
【单选题12】某电器修理部系小规模纳税人，2014年3月取得修理收入20600元，当月出售一台使用过的旧设备，收取价税合计数123600元，
当月应纳增值税（ ）元。
A.600 B.2953.85 C.3000 D.4200
『正确答案』C
『答案解析』应纳税额＝20600/1.03×3%＋12360/1.03×2%＝3000（元）
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讲义编号NODE00724800090100000119：针对本讲义提问]
【单选题13】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2013年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元；购进
一辆应征消费税的小汽车，机动车销售统一发票上注明金额80000元，税额13600元。该企业上述业务应退增值税（ ）元。
A.6920 B.8040 C.20520 D.28560
『正确答案』A
『答案解析』应纳税额＝68000×17%＋200000×17%－100000×17%－13600＝14960（元），即征即退税额＝14960－（68000＋200000）×3%＝6920（元）
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讲义编号NODE00724800090100000120：针对本讲义提问]
【单选题14】 《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（ ）不在本栏中反映。
A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品 B.某电器公司将外购的钢材用于本企业修建厂房 C.某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货
D.某商场将外购的商品用于职工集体福利