要求：确定A厂应如何履行增值税、营业税纳税义务。（不需计算具体应纳税额）
『正确答案』
（1）A厂与B公司签订的销售机器设备二台并负责安装的合同，属于A厂销售自产货物，并提供建筑业劳务的混合销售行为 对于100万元的设备销售额计算征收增值税
对于安装费用5万元计算征“建筑业”营业税。 （2）A厂为B公司安装B公司自行购置的机器设备5台
A厂应该按照安装费扣除分包给C施工队后的差额，即（15－4＝11万元）为计税基数计算缴纳“建筑业”营业税。
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讲义编号NODE00724800090300000106：针对本讲义提问]
【简答题4】（2012年，7分）甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持
其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。
问题：
1.甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少？上述税款纳税地点在哪里？
『正确答案』
（1）增值税的计税依据＝250÷1.17＝213.68（万元）； 营业税的计税依据为50万元；
（2）增值税纳税地点为甲省A股份公司机构所在地； 营业税的纳税地点为劳务发生地，即外省乙市B工厂所在地。
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2.甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料？发票开具金额是多少？
『正确答案』
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业发生地地方主管税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从
事货物生产的单位或个人的证明，还应该提供所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，提供合同原件及复印件。 发票开具的金额为50万元。
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3.乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费？各自的计税（费）依据和税率（征收率）是多少？
『正确答案』
（1）乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收营业税、城建税、教育费附加和预缴企业所得税。 （2）营业税的计税依据为50万元，税率为3%，应纳营业税1.5万元；
（3）城建税的计税依据为1.5万元，税率为7%； （4）教育费附加的计税依据为1.5万元，征收率为3%；
（5）按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预缴企业所得税。
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【简答题5】（2012年，7分）位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关
情况如下：
1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，已提折旧2071万元，净值189万元。其中：
（1）老办公楼1986年建造并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。
（2）家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。 2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。 3.出售情况。经协商，甲公司按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置
的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。
问题：
1.甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑印花税、企业所得税）？分别列式计算。
2.作出相应资产处置的账务处理。
『正确答案』
问题1：甲公司处置资产涉及哪些税费
（1）甲公司处置资产涉及增值税、营业税、城建税、教育费附加及土地增值税。 ①处置2006年购置的家具应纳增值税＝5.2÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1（万元） ②处置2010年购置的家具应纳增值税＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5（万元） 应纳增值税合计＝0.1＋8.5＝8.6（万元）
③处置老办公楼应纳的营业税＝2000×5%＝100（万元） ④应纳城建税＝（8.6＋100）×7%＝7.602（万元） ⑤应纳教育费附加＝ （8.6＋100）×3%＝3.258（万元） ⑥土地增值税
扣除项目＝4000×40%＋2000×5%×（1＋7%＋3%）＋2000 × 0.5‰ ＝1711（万元）
增值额＝2000－1711＝289（万元）
增值率＝289÷1711×100%＝16.89% ，由此判断适用税率为30% 应纳土地增值税＝289×30%＝86.7（万元）
问题2：账务处理 固定资产转入清理：
借：固定资产清理 189 累计折旧 2071 贷：固定资产 2260 发生相关税费：
借：固定资产清理 206.16 贷：应交税费—未交增值税 0.1 —应交增值税（销项税额） 8.5 —应交营业税 100 —应交城建税 7.602 —应交教育费附加 3.258 —应交土地增值税 86.7 收到处置收入：
借：银行存款 2063.7
贷：固定资产清理 2063.7 结转处置资产净损益：
借：固定资产清理 1668.54 贷：营业外收入 1668.54
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讲义编号NODE00724800090300000110：针对本讲义提问]
【简答题6】某软件生产企业（一般纳税人），已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2014年1月发生部分业务如下，请你
作为注册税务师为其逐一分析当月应纳的流转税，以下增值税业务的收入均为不含税收入。
（1）销售自有知识产权的ERP软件一套，收入120万元，同时收取培训费、实施费等共计20万元。合同约定软件使用年限为10年，约定每年
的服务费为4.8万元，1月份收取当年服务费，并开具了相应的发票；
『正确答案』
①纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 增值税销项税额＝（120＋20）×17%＝23.8（万元）
②对软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，应按6%的税率征收增值税。 增值税销项税额＝4.8×6%＝0.288（万元）
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讲义编号NODE00724800090300000111：针对本讲义提问]
（2）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元；
『正确答案』
将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。
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讲义编号NODE00724800090300000112：针对本讲义提问]
（3）上月外购房屋一套，价款共计1200万元，本月将其投资于另一企业，且按照协议约定，每年可以取得240万元的固定分红，被投资方在
本月预付了240万元的固定分红；
『正确答案』
以房屋投资，取得固定收益的，视为房屋出租，按“服务业——租赁业”计征营业税，纳税人提供租赁业服务，采取预收款结算方式的，收
取预收款时发生纳税义务。 应纳营业税＝240×5%＝12（万元）
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讲义编号NODE00724800090300000113：针对本讲义提问]
（4）将自有资金5000万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息50万元，已扣除支付受托方费用5万元；
『正确答案』
委托贷款取得的利息收入应缴纳营业税，并且计税依据中不得扣除手续费。 应纳营业税＝（50＋5）×5%＝2.75（万元）
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讲义编号NODE00724800090300000114：针对本讲义提问]
（5）经营租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元；
『正确答案』
经营租入固定资产，应由出租方缴纳增值税。
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讲义编号NODE00724800090300000115：针对本讲义提问]
（6）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元；
『正确答案』
软件企业兼营的营业税劳务，分别核算，应分别缴纳增值税和营业税 对外餐饮服务应纳营业税＝20×5%＝1（万元）
[
讲义编号NODE00724800090300000116：针对本讲义提问]
（7）当月软件开发产品对应的进项税额累计13万元。
『正确答案』
软件企业销售其自行开发生产的软件产品实际税负超过3%的，可以享受即征即退的优惠政策。 即征即退的增值税
＝（23.8－13）－（120＋20）×3%＝6.6（万元） 提供技术服务应纳增值税0.288万。
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讲义编号NODE00724800090300000117：针对本讲义提问]
【简答题7】某百货商场系增值税一般纳税人，2014年2月向供货方收取以下资金：（1）根据本月的销售额，向A公司收取50000元的返还收
入；（2）B公司的产品刚进入商场销售，商场向其收取100000元的进场费。
问题：
（1）商场收取的上述资金应该如何缴纳流转税？
（2）如何进行账务处理？
『正确答案』 （1）如何纳税
①向A公司收取50000元的返还收入
属于商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。 应该冲减的进项税额＝50000÷（1＋17%）×17%＝7264.96（元）
②向B公司收取100000元的进场费
属于向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目“服务业”征收5%的营业税。
应纳营业税＝100000×5%＝5000（元） （2）账务处理
向A公司收取50000元的返还收入
借：银行存款 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7264.96 贷：库存商品（或商品进销差价） 42735.04 向B公司收取100000元的进场费
借：银行存款 100000 贷：其他业务收入 100000 借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费——应交营业税 5000
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讲义编号NODE00724800090300000118：针对本讲义提问]
【简答题8】（2007年）某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月～2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已
于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。
税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2007年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五
滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。
要求：
（1）判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。
（2）该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。
『正确答案』
（1）①税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税是正确的。
该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，实质上是延期付款利息，应作为价外费用计征增值税。应补增值税＝200000÷（1＋17%）×17%＝29059.83（元）
②税务机关要求其按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，是正确的，但并处以少缴税款50%的罚款不符合法律规定。
征管法第五十二条规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。但对此并没有罚款的规定，所以，税务机关不能对其处以罚款。
③将《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达甲企业做法不符合程序。对于企业处罚在10000元以上的，应先告知企业听证的权利，在3日内不申请听证的，才下达处理决定，稽查分局同时送达有剥夺甲企业听证的嫌疑。 （2）①该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。因为滞纳金是按日加收的。 ②该企业还应申请退还多缴纳的1万元营业税并要求加算银行同期存款利息。
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讲义编号NODE00724800090300000119：针对本讲义提问]
第04讲 货物和劳务税纳税申报和纳税审核（四）
【简答题9】（2008年，6分）某贸易公司2010年10月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2010年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2010年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，
钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。
问题
（1）钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？
（2）贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?
（3）贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?