[讲义编号NODE00724800090500000109：针对本讲义提问] 问题（9）：如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？ 『正确答案』纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 [讲义编号NODE00724800090500000110：针对本讲义提问] 知识点——增值税的纳税筹划 享受免税 放弃免税 销售方 无需缴纳增值税，进项税额做转出处理 缴纳增值税，可以抵扣进项税额 是否放弃免税优惠的影响因素： （1）销售价格（能够提升多少）； （2）销售对象（各类销售对象的比例） [讲义编号NODE00724800090500000111：针对本讲义提问] 购买方 不得抵扣进项税额 可以抵扣进项税额 【综合题2】 要求：根据下述资料，计算该企业2014年1月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位） 资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%，2012年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵税申退报汇总审批表》核算免抵退税，2014年1月有关财务资料和发生的业务如下： 业务（1） （1）外购原材料、辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币800万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。 『正确答案』 借：原材料 1000万 应交税费——增（进） 170万 贷：应付账款 1170万 借：原材料——进口某材料 800万 贷：应付外汇账款 800万 [讲义编号NODE00724800090500000112：针对本讲义提问] 业务（2） （2）2014年1月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元（FOB，忽略佣金，下同），按照实耗法计算的免税核销进口料件组成计税价格400万元；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。 『正确答案』 ①内销货物的处理：
借：应收账款 234万 贷：主营业务收入——内销 200万 应交税费——增（销） 34万 ②进料加工出口货物免税销售的处理：
借：应收外汇账款 600万 贷：主营业务收入——进料加工贸易出口 600万 ③进料加工贸易出口剔税
借：主营业务成本——进料加工贸易出口 12万 贷：应交税费——增（进转） 12万 ④按免税核销进口料件组成计税价格400万元计算的抵减额 借：主营业务成本 8万 贷：应交税费——增（进转） 8万 ⑤来料加工出口货物免税销售的处理：
借：应收外汇账款 100万 贷：主营业务收入——来料加工贸易出口 100万 ⑥来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额转出 ＝[100÷（200＋600＋100）]×170＝18.89
借：主营业务成本——来料加工贸易出口 18.89万 贷：应交税费——增（进转） 18.89万 ⑦免抵退税额＝（600－400）×15%＝30（万元） 当期期末留抵税额123.11≥当期免抵退税额30