『正确答案』C
『答案解析』C选项是直接红字冲减销项税额，不是进项税额转出。
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讲义编号NODE00724800090100000121：针对本讲义提问]
【单选题15】某家具厂系增值税一般纳税人，2014年2月该厂仓库由于管理疏忽，发生火灾，损失原木40000元，该原木系从林场购入；损失
的木材30000元，系从木材加工厂购入，则2014年2月份《增值税纳税申报表》的第14项“进项税额转出”栏应填写（ ）元。
A.9100 B.11077.01 C.11900 D.13292.77
『正确答案』B
『答案解析』进项税额转出＝40000÷（1－13%）×13%＋30000×17%＝11077.01（元）
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讲义编号NODE00724800090100000122：针对本讲义提问]
【单选题16】某粮食制品生产企业当月因管理不善发生非正常损失，注册税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为20万元；损失的产品成本为110万元，其中产品成本中含所耗粮食成本60万元，电费0.2万元，人工工资及福利30万元，运费0.6万元，其他为固定资产折旧等制造费用摊入。企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理规范，符合税法及会计制度的规定。对于企业计算的下列进项
税转出金额，注册税务师认可的应当是（ ）万元。
A.10.03 B.11.99 C.12.05 D.14.04
『正确答案』C
『答案解析』应转出进项税额＝（20＋60）/（1－13%）×13%＋0.2 ×17%＋0.6 ×11%＝12.05（万元）
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讲义编号NODE00724800090100000123：针对本讲义提问]
第02讲 货物和劳务税纳税申报和纳税审核（二）
【单选题17】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2014年1月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当期免税进口料件的组成计税价格100万元。
上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元。则该公司当期的应退税额为（ ）
A.4.2万元 B.13万元 C.16.6万元 D.20.8万元
『正确答案』C
『答案解析』
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讲义编号NODE00724800090200000101：针对本讲义提问]
【单选题18】生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（ ）。
A.借：销售费用
贷：主营业务收入（原运保佣部分） 银行存款（退货发生的一切国内外费用）
B.借：管理费用
贷：主营业务收入（原运保佣部分） 银行存款（退货发生的一切国内外费用）
C.借：营业外支出
贷：主营业务收入（原运保佣部分） 银行存款（退货发生的一切国内外费用）
D.借：待处理财产损溢
贷：主营业务收入（原运保佣部分） 银行存款（退货发生的一切国内外费用）
『正确答案』D
『答案解析』批准后的账务处理为：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
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讲义编号NODE00724800090200000102：针对本讲义提问]
【单选题19】下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（ ）。
A.广告公司签订发布广告合同，应在收到定金时发生纳税义务
B.车辆租赁公司出租车辆收到预收款时发生纳税义务
C.采取赊销方式销售货物，应在书面合同约定的收款日期的当天发生纳税义务 D.采取托收承付方式销售货物，应在发出货物并办妥托收手续的当天发生纳税义务
『正确答案』A
『答案解析』纳税人提供应税服务的，以提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销货凭据的当天；先开发票的，为开具发票的当天。
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讲义编号NODE00724800090200000103：针对本讲义提问]
【单选题20】（应试指南P153单选题第16题）根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（ ）。
A.加油站用于本站车辆的汽油 B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝
C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用
D.某金店进口金银首饰
『正确答案』C
『答案解析』加油站自用油免税
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讲义编号NODE00724800090200000104：针对本讲义提问]
【单选题21】A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批化妆品，材料成本为15万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的化妆品后以33万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正
确的是（ ）。（化妆品消费税税率30%）
A.A化妆品厂无需缴纳消费税 B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元 C.A化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元 D.A化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元
『正确答案』B
『答案解析』组成计税价格＝（15＋5＋1）/（1－30%）＝30（万元）
B化妆品厂已代收代缴消费税＝30×30%＝9（万元） A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税＝33×30%－9＝0.9（万元）
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讲义编号NODE00724800090200000105：针对本讲义提问]
【单选题22】（2013年）委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（ ）。
A.借：委托加工物质 贷：银行存款 B.借：委托加工物资 贷：应交税费—应交消费税 C.借：应交税费—应交消费税
贷：银行存款 D.借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
『正确答案』C
『答案解析』委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
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讲义编号NODE00724800090200000106：针对本讲义提问]
【单选题23】某有进出口经营权的外贸公司，2014年1月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价3600000元，到达我
国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税为（ ）元。
A.5078275 B.1107257.14 C.5073571.43
D.5609127.27
『正确答案』D 『答案解析』 找税率
组成计税价格＝（3628000＋3628000×20%＋200×150）/（1－36%） ＝6849375（元）
6849375/（200×250）＝136.99>70，税率为56% 组成计税价格
＝（3628000＋3628000×20%＋200×150）/（1－56%） ＝9962727.27（元）
消费税＝9962727.27×56%＋200×150＝5609127.27（元）
[
讲义编号NODE00724800090200000107：针对本讲义提问]
【单选题24】 自2000年1月1日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是（ ）。
A.建筑安装业 B.交通运输业 C.金融保险业 D.零售业
『正确答案』C
『答案解析』自2000年1月1日起，金融保险业征收营业税试行单独管理办法。
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讲义编号NODE00724800090200000108：针对本讲义提问]
【单选题25】（应试指南P153第23题）审核营业税的计税依据时，企业下面的说法中错误的是（ ）。
A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款
B.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用
C.从事建筑劳务（不含装饰劳务），营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款 D.从事物业管理的单位，营业税计税依据为以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、
房屋租金的价款后的余额
『正确答案』B
『答案解析』中介服务营业税计税依据仅为收取的中介服务费，B错误。
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讲义编号NODE00724800090200000109：针对本讲义提问]
【单选题26】（应试指南P153第24题）根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除费用的是（ ）。
A.以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用
B.以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金 C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用 D.以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费
『正确答案』B
『答案解析』计算营业税时，转让土地使用权时只能扣除地价款或土地出让金，不能扣除相关费用（包括土地平整费）。
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讲义编号NODE00724800090200000110：针对本讲义提问]
【单选题27】某饭店2014年1月取得餐饮收入30000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额1500元。该饭
店1月份应纳营业税（ ）元。
A.900 B.1500 C.1245 D.1282.05
『正确答案』D
『答案解析』应纳税额＝30000×5%－1500÷1.17×17%＝1282.05（元）
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讲义编号NODE00724800090200000111：针对本讲义提问]
（二）多选题
【多选题1】下列关于增值税和营业税征税范围的说法，正确的是（ ）。
A.股权转让既不征收增值税，也不征收营业税 B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税
C.资产重组中涉及到的不动产、土地使用权，不征收营业税 D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税 E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该征收营业税
『正确答案』ACD
『答案解析』资产重组中涉及货物转让，不征收增值税，B错误。
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讲义编号NODE00724800090200000112：针对本讲义提问]
【多选题2】 （2012年）关于增值税销售收入确认的说法，正确的有（ ）。
A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售 B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额
C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额 D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价
E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出
『正确答案』BD
『答案解析』分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间按合同约定日期，只有没有合同或合同没有约定，才按发出货物时间确认，所以A不正确；金银首饰的以旧换新，是按实际收取的差价作为应税销售额，所以C说法过于绝对，不正确。
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讲义编号NODE00724800090200000113：针对本讲义提问]