（四）营业税应纳税额（以营业额作为计税依据） 营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
营业税应纳税额=营业额×税率 （五）营业税征收管理★
1.纳税义务发生时间——应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天（有书面合同——合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的——应税行为完成的当天）：
（1）+（2）转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的——收到预收款的当天。
（3）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单
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位或者个人的——不动产所有权、土地使用权转移的当天。
（4）发生自建行为的——销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
2.纳税期限
（1）营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
（2）纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；
（3）以5日、10 日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3.纳税地点（一般是机构所在地或者居住地） （1）提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（2）转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关
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申报纳税。
（3）销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（ ）。
A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税 B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税 C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税 D.企业销售不动产的，在其机构所在地纳税 『正确答案』BC 四、企业所得税 （一）概念 1.概念
企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，实现了内、外资企业企业所得税“两法合并”，统一了内、外资企业税制，统一了税率，统一了税前扣除
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办法和标准，统一了税收优惠政策，为各类企业创造了公平的市场竞争环境。
企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2.征税对象
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业。
【例题·单选题】下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（ ）。
A.有限责任公司 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 『正确答案』A
根据《企业所得税法》规定，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境
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内所得的企业。
3.纳税人（纳税义务）
（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）企业所得税征税对象——生产经营所得和其他所得。
中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税纳税义务人。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业的征税对象是在中国境内设立
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