机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
（三）企业所得税税率★
1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业——25%。
2.国家需要重点扶持的高新技术企业——15%。 3.符合条件的小型微利企业——20%。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额≤30万元，从业人数≤100人，资产总额≤3 000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额≤30万元，从业人数≤80人，资产总额≤1 000万元。
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4.在境内不设机构场所的非居民企业，或虽设立机构场所但取得的所得与境内机构场所没有实际联系的，只就来源于中国境内的所得依据法定20%的税率（减半优惠后为10%）缴纳企业所得税。 【例题·多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（ ）。 A.15% B.20% C.25% D.33% 『正确答案』ABC
（四）企业所得税应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
1.收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各
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种来源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。
收入总额包括以货币形式+非货币形式从各种来源取得的收入。其中货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
非货币形式（公允价值），包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 2.不征税收入——财政性资金的收入等 是指国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目，或者避免因征税影响企业的正常经营，对企业取得的某些收入予以不征税或免税的特殊政策，以减轻企业的负担，促进经济的协调发展。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。
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（1）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政拨款。
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
（3）企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的政府性资金。 3.免税收入☆ （1）国债利息收入。
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
（4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 4.准予扣除的项目
准予扣除项目的内容——企业实际发生的与经
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营活动有关的、合理的支出。
企业发生各项支出时应区分为收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生时直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产的成本，不得在发生当期直接扣除。
①成本——生产成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。
②费用——销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
③税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。
④损失——固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 ⑤其他支出——生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。
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