宁夏理工学院毕业设计（论文）
理论和方法，并根据应收账款的特点，探讨了应收账款的管理模式、策略和方法、系统的研究了应收账款的监控预警机制和风险化解机制。
2.5 风险管理理论
风险管理涉及到各个行业，每个行业都有其自身的特点，企业风险管理是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。
从表层上分析，风险管理就是对生产活动或行为中的风险进行管理，从深层上研究，风险管理是指主体通过风险识别、风险量化、风险评价等风险分析活动，对风险进行规划、控制、监督，从而增大应对威胁的机会，以成功地完成并实现总目标。
风险管理的主体是管理人员，客体是生产活动中的风险或不确定性，大型、复杂的生产活动过程应设置专门的风险管理机构和相应的风险负责人。风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成，通过计划、组织、指挥、控制等职能，综合运用各种科学方法来保证生产活动顺利完成；风险管理技术的选择要符合经济性原则，充分体现风险成本效益关系，不是技术越高越好，而是合理优化达到最佳，制定风险管理策略，科学规避风险；风险管理具有生命周期性，在实施过程的每一阶段，均应进行风险管理，应根据风险变化状况及时调整风险应对策略，实现全生命周期的动态风险管理。
12
宁夏理工学院毕业设计（论文）
3 JK公司应收账款管理现状及存在问题
3.1 JK公司应收账款管理现状
3.1.1 JK公司概况
JK公司位于江苏省东台市，成立于2002年9月8日，注册资金800万元，主要经营饲料的生产和零售，其中以经营小猪料、浓缩料、豆柏、预混料、小鸡料等为主，在职员工73人。
JK是全市第一家专业生产猪用全价粉料的厂家，公司积极致力于生态养殖，率先在产品中加入生物肽，创造了独具一格的高科技，绿色，健康的饲料产品，公司秉承专业造就卓越的经营理念，全套引进先进设备，具有领先的生产工艺和科学技术水平，有完善的检测手段和先进的生产技术，实行全自动电脑配料，品管化验部对原材料和成品层层把关，确保了产品质量安全。JK公司自成立以来，秉承为客户创造更高价值的经营理念，积极致力于研发能够增加动物自身抵抗力的产品且坚持公司产品厂价直销，让养殖户真正买到物美价廉的产品。公司拥有雄厚的技术力量、精良的机械设备，我们力争为养殖户提供真正能少发病的绿色、环保产品，实现企业与农户双赢的战略目标。 3.1.2 客户及应收账款的余额情况
应收账款的大小客户共计312个，以2011年12月31日的数据基础，其中应收账款余额在50万以上的有2个，余额比重14%；30-50万的有10个余额比重36%；10-30万的有20个，余额比重32%；1万-10万的有78个，余额比重11%；1万元一下的202个，余额比重7%。
表3.1客户及客户占用余额
余额 项 目 金额（万元） 应收账款余额（万元） 其中： 余额>50万元 30万元<余额<=50万元 10万元<余额<=30万元 1万元<余额<=10万元 余额<=1万元 884 126 319 285 93 61 13 客户数 比率（%） 100 14 36 32 11 7 户数（户） 312 2 10 20 78 202 比率（%） 100 0.6 3.2 6.4 25 64.4 宁夏理工学院毕业设计（论文）
2011年12月31日，公司应收账款余额为884万元，占流动资金的31%，占资产总额的14%，占主营业务收入的12.4%，虽然比例不高，但由于近两年的养殖业风险较大，公司为了减少坏账发生的概率，很大一部分采用的是现销方式，只有45%左右的销售采用赊销的方式，因此，应收账款余额相对来说还是比较大的。当年实现销售收入7129万元，与2010年相比，销售收入下降20%的情况下，应收账款也同比下降11.4%。与此同时应收账款周转率呈下降趋势，影响公司的健康发展。 3.1.3 应收账款账龄情况
应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断营收账款质量的关键。因此，对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段，逾期应收账款的产生通常是由客户已没有能力偿付或是不愿偿付。所以对于逾期的应收账款要特别重视，逾期的时间越长，形成坏账的可能性也就越大。应收账款实际上是战鹰公司的流动资金，持续时间越长，流动性就越差。严格的说，超过一个经营周期的应收账款已经不能算是流动资产。应收账款的账龄分析有两种方法：一是分析应收账款是否过期及过期天数；一是直接分析应收账款存续的时间，而不论应收账款是否过期。我国企业通常使用后者。表3.2是JK公司2011年12月31日关于应收账款部分的账龄分析表。
表3.2 应收账款账龄分析表
账龄 未到期 3个月以内 3个月-6个月 6个月-1年 1-2年 2年以上 合计 金额 388 124 142 125 47 58 884 占应收账款的比例% 44 14 16 14 5 7 100 从表3.2账龄分析，我们可以看出公司的应收账款质量不佳，公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的26%，而其中2年以上的应收账款占到总额的7%。实际上，公司有很大一部分应收账款已经失去流动性，变现能力很差，已经不能称其为流动资产，从表中可以看出，公司应收账款质量不佳，应收账款管理存在较大问题。
14
宁夏理工学院毕业设计（论文）
3.1.4 现行应收账款管理制度
应收账款管理制度是为了保证企业最大可能利用客户信用拓展市场，同时防范应收账款管理过程中的各种风险，减少坏账损失，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率而制定的一种制度。企业为了实现目标，从三方面做了详细规定：首先，赊销业务管理制度明确赊销业务需进行信用额度评估，填写申请单，经销售经理签批后，财务部开具发票，方可发货，对逾期应收账款需及时上报财务经理。其次，在应收账款监控制度中，每月编制《应收账款账龄明细表》，并统一安排催收清缴。最后，在应收账款交接制度中，销售人员离职进行交接时需由销售经理监督，并对其以往工作及业务进行检查，交接清楚后方可离职。如有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追究其民事、刑事责任。
3.2 JK公司应收账款管理存在的问题
3.2.1 应收账款余额占公司总资产比重过大
JK公司的应收账款占公司总资产高达12.43%，这对于一家饲料生产企业来说是相当高的，由于畜牧业的特殊性，企业会在年底追回除未到期的所有应收账款。养殖户大多会在年前出售大量牲畜，这样就会有大量资金流入，也会有资金归还所欠货款。如果没有归还，多是因为经营不善而导致亏损，极易形成坏账，货款很有可能无法收回，或只能部分收回，这给企业带来了很大的财务风险。
而JK公司生产所需的原料很多都无法赊欠，需要全额付款，所需的流动资金较多.大多企业都不会有太多的应收账款，而JK公司的应收账款却占到总资产的12.43%，这也充分说明了企业现行的应收账款管理制度有很大问题。 3.2.2 应收账款余额比例分布不合理
从应收账款的客户及客户占用余额可以看出，客户数量虽然很多，但是以小客户为主，1万元以下的客户202个，占总客户的64.4%，而应收账款总额仅为7%。客户数量多，给公司应收账款的管理带来了一定的难度。中小客户过多使得交易频繁，业务处理量大，中小客户虽然产生的经济效益相对大客户较少，但在应收账款管理上同样需要重视，其交易非常频繁，在账务处理上业务量大，容易照成差错。中小客户抵御风险的能力较差，必须对其应收账款进行有效控制，防止发生风险。 3.2.3 应收账款的账期过长
JK公司现行的应收账款周期的确定分为两部分，一是针对经销商的，对于长期合作的大客户，根据不同的时间段确定应收账款的账期。而对于小的经销商和近期合作的则是
15
宁夏理工学院毕业设计（论文）
采用部分赊销的方式，需付总交易额的50%，剩下的货款则是2-4个月不等。另外一部分是针对养殖户的，由于企业需要对新产品进行测试和定价，需要和养殖户进行合作。对于长期合作的大客户是按照每3个月结一次账，而对于长期合作的小客户则是按照他们的养殖周期，在他们销售了牲畜后自己到企业付款。 3.2.4 应收账款管理制度不完善
从JK公司现行的应收账款管理制度中，我们不难发现，这套管理制度虽然也做了详细的规定，但是并不完善。对于企业在经营过程中可能出现的个例事件或不常发生事件并未做处理说明，只是针对日常中出现的比较多的事项作了处理说明和要求。在这套应收账款管理制度中，我们很少看到有部门间相互合作的说明，在销售风险和信用管理方面的规定也不充分。从实际的工作中，我还发现很多处理和日常经营并未严格按照制度要求的做，这使得企业的应收账款质量进一步下降。
企业的这种管理漏洞，为企业的经营带来了很大的隐患，同时直接影响了应收账款的风险，管理制度的不完善在一定程度上也反映了管理水平不高，管理手段的落后必然会导致企业在应收账款难以收回，从而影响企业的健康发展。
16