2收到含税销售款11700元，存入银行 借：银行存款式 11700
贷： 主营业务收入 10000
应交税费—增（销项税） 1700
3.确认已售产品营业成本4000元，产品已出库
借： 主营业务成本 4000 贷： 库存商品 4000 管理费库存现金 银行存款 用 800 800 11700 主营业务收入 应缴税费 主营业务成本 库存商品 本年利润
10000 1700 4000 4000 800 4000 10000 期末余额5200 借：本年利润 800 贷：管理费用 800 借：主营业务收入 10000 贷：本年利润 10000 借：主营业务成本 400 贷：本年利润 400 五，试算平衡 1分类
发生额试算平衡 余额试算平衡 公 式 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计 全部账户借方期初余额合计 = 全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计 = 全部账户贷方期末余额合计 理论依据 有借必有贷，借贷必相等 资产=负债+所有者权益 1从银行提现1000元 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
2申请短期借款 200元存入银行 借：银行存款200 贷：短期借款 200
3收到投资者投入5000元，包括设备2000元，专利权3000元 借：固定资产2000
无形资产3000
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贷：实收资本5000
分录如下：
库存现金 500 ? 1000 1500 无形资产 5500 ? 3000 3000 账户 期初余额 借 库存现金 银行存款 固定资产 无形资产 短期借款 实收资本 合计 500 2000 10000 5500 18000 贷 1000 17000 18000 本期发生额 借 1000 2000 2000 3000 8000 贷 1000 2000 5000 8000 借 1500 3000 12000 8500 25000 期末余额 贷 3000 22000 25000 实收资本 17000 5000 ? 22000 银行存款 2000 ? 2000 3000 1000 ? 短期借款 1000 3000 固定资产 10000 3000 2000 ? ? 2000
交易性金融资产
用于核算企业从二级市场购入的短期持有以赚取差价为目的的股票，基金，债券，下设，成本，公允价值变动两个明细科目 1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产--成本 投资收益（手续费）
应收股利，应收利息（已宣告尚未发放股利，利息）
贷：银行存款
2、持有期间公允价值上升或下降（针对资产负债表日） 借：交易性金融资产--公允价值变动（上升） 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益
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贷：交易性金融资产--公允价值变动（下降）
3、出售
借：银行存款
贷：交易性金融资产--成本
交易性金融资产--公允价值变动（或在借） 投资收益（或在借）
同时将持有期间为价值部分转入投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 例题
1、长江公司于2015.1.8从二级市场购入A上市公司股票10000股，每股3.2元，（含已宣告尚未发放股利0.2元）另支付手续费10000元，均用银行收讫。 借：交易性金融资产--成本 30000
投资收益 10000 应收股利 2000 贷：银行存款 42000
2、2015年1月31日，A上市股票公允价值为3.3元/股 借：交易性金融资产---公允价值变动 3000 贷：公允价值变动损益 3000
3、2015年2月28日，A上市股票公允价值为2.8元/股 借：公允价值变动损益 5000
贷：交易性金融资产--公允价值变动 5000
4、2015.3.6，长江公司以每股3.0元出售，款以收存银行，另用银行支付手续费8000元 借：银行存款30000
交易性金融资产--公允价值变动 2000
贷：交易性金融资产--成本 3000
投资收益 2000
借：投资收益 2000
贷：公允价值变动损益 2000
借：投资收益（手续费）8000 贷：银行存款 8000
第六章，会计凭证 第一节，会计凭证概述 一，概述与作用 1、概念：用来记录经济业务事项发生或完成的书面证明，审核无误的会计凭证是登账依据， 正确填制和审核会计凭证是进行核算的起点。 2、作用：A记录经济业务，提供记账依据
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B明确经济责任，强化内部控制 C 监督经济活动，控制经济运行
二，种类，按填制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证 定义 原始凭证 又称单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任的文字依据，是会计资料中最具法律效力的一种证明文件 记录经济信息，是编制记账凭证依据，是会计核算基础 业务经办人员 发生完成的经济业务 经济业务发生或完成情况原始证明 记账凭证附件，填制记账凭证依据 记账凭证 又称记账凭单，是会计根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按经济业务事项加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，有核心三要素：应借应贷，会计科目，金额 记录会计信息，登账依据，会计核算起点 会计人员 审核无误原始凭证 用会计科目进行经济业务归类，整理，编制会计分录 登账依据 性质 填制人员 不同填制依据 填制方式 发挥作用 第二节，原始凭证 一，原始凭证基本内容
1、凭证名称 2、填制内容 3、填制凭证单位名称或填制人名称 4经办人员签名或盖章 5、接受凭证单位名称 6、经济业务内容 7、数量，单价、金额 二原始凭证填制要求
1、记录真实 2、内容完整 3、手续完备
购买实物验收证明，支付款项有收款方收款证明，一式几联要复写纸套写连续编号，注明联次用途，退货有发票和验收证明退款有收据，不以发票代收据，职工公出借款凭据须附记账凭证之后，收回借款应另开收据或退还借款副本，不得退还原件，经上级批准业务需将批准文件做原始凭证附件，批文另存，注明批准机关，名称，日期，文件字号。 4、书写清楚规范
（1）阿拉伯数字不得连笔，余额前有 ￥ 号，￥号与数字间不得留空白 （2）金额数字一律写到角分，无角分写：“00”或“-”
（3）大写金额前的名称应加“人民币”3个字，不得自造简化字，大写金额小到元或角的， 后加整或正
（4）阿拉伯数字中间有0，汉字大写要写零，小写中间有几个0，大写可只写一个零 （5）大小写要一致
5、编号连续：原始凭证写借作废应加盖作废章，作废各联次一起作废，盖作废章，不得撕毁
6、不得涂改，刮擦，挖补
原始凭证有误，由出具单位重开或重写，更正处盖出具单位章，金额错误必须重开，重要原
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始凭证，如：支票，各种结算凭证一律不得涂改 7、填制及时
注：汇总原始凭证本身不具法律效力，外来和自制具有同样法律效力，银行对账单属于原始凭证，但不能作为调账依据 三、分类 分类标准 按取得 分类结果 自制原始凭证 定义 由本单位内部经办业务部门和人员在执行或完成某项经济业务时自行填制仅供本单位内部使用 经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得 由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法 由本单位自行印制，仅在本单位内部使用 一次填制完成，只记录一笔经济业务，一次有效 一定时期内多次记录发生的同类型经济业务，特点是分次连续填制，直到期末得出实际发生额，累计数后，才能最后完成填制手续 是原始凭证汇总表，是对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按一定标准汇总编制而成 举例 收料单，领料单，工资发放明细单，折旧计算表，借款单等 来源 按格式不同 外来原始凭证 通用原始凭证 专用凭证 购货发票，飞机票，火车票，银行收讫款通知 增值税专用发票，银行结转结算凭证车票 收料单，单位报销单 外来和大多自制原始凭证 限额领料单 填制手续和内容不同 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 工资汇总表，耗用材料，汇总表，差旅费报销单 短期借款：核算企业向金融机构借入期限≦1年的，用于维持正常生产经营所需的借款，本 账户按借款种类，贷款人，币种进行明细核算。 1、取得短期借款 借：银行存款
贷：短期借款 2偿还短期借款
借：短期借款 贷：银行存款
3、短期借款利息处理计入财务费用，最后一期可不计提直接计入财务费用 ?计提短期借款利息 ?还短期借款 借：财务费用 借：应付利息 贷：应付利息 贷：银行存款 注：最后一期短期借款利息也可处理方式 借：短期借款 财务费用
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