贷:银行存款/库存现金/应付账款/应付票据 注:若发生退货,做如上述”相反”分录 (2)销项税核算(销售物资)
借:应收账款/银行账款/库存现金
贷:主营业务收入/其他业务收入/应交税费-应交增值税(销项税) (3)已交税金核算(交税时)
借:应交税费-应交增值税(已效税金) 贷:银行存款/库存现金 (4)进项税额转出
1.在建工程领用生产成品用甲原材料,强调不必产
借:在建工程
贷:原材料/应交税费-应交增值税(进项税额转出 2、财产清查发现管理不善，造成的材料盈亏 借：待处理财产损益
贷：原材料/应交税费---应交增值税（进项税额转出） （二）计提营业税，消费税，教育费附加，城建税，资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费
（三）计提土地增值税（非房地产企业） 借：固定资产清理 贷：应交税费 （四）房产税
借：管理费用 贷：应交税费
注：土地使用税，印花税可不计提，直接进管理费用
借：管理费用
贷：银行存款/库存现金 （五）企业所得税
计提 借：所税税费用
贷：应交税费---企业所得税 缴纳企业所得税
借：应交税费---企业所得税 贷：银行存款
（六）个人所得税
代扣时 借：应付职工薪酬---工资 贷：应交税费---个人所得税
代缴时 借：应交税费---个人所得税 贷：银行存款
例题：
星河公司为适用税率一般纳税人企业，采用实际成本计算，
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1，从昌宁公司购入A材料一批，发票注明不含税税价50000元，进项税8500元，这批材料已于上月预付60000元，预付款运杂费1000元，现金支付，运输保险费等2000元，开出商业汇票一张。 借：原材料 53000
应交税费—应交增值税（进项）8500
贷：预付账款58500
库存现金1000
应付票据－－商业汇票2000
2、星河公司收到昌宁公司退回多付材料款存入银行 借：银行存款 1500 贷：预付账款1500 3、收到本月出租办公费租金10000元，存入银行 借：银行存款10000
贷：其他业务收入10000
4、3题中办公费本月折旧额为3800元，请确认出租资产营业成本 借：其他业务成本3800
贷：累计折旧3800
5、将A材料出库销售，不含销售价60000元，销项10200元，款未收 借：应收账款70200
贷：其他业务收入60000
应交税费—应交增值税（销项）10200
6、盖仓库领用A材料，不含税价2000元，A材料系生产W产品购入 借：在建工程2340
贷：原材料2000、
应交税费—增（进转出）340 7、计算本月应交增值税 10200-（8500-340）=2040 8、用银行存款缴纳增值税
借：应交税费—增（已交税金）1360 10200 - （8500 - 340 ）＝1360 贷：银行存款1360
小规模不处理进项税，仅用应交税费--应交增值税处理销售时应交增值税成本
1.生产产品领用原材料 借：生产成本 贷：原材料
2.计提生产产品工人工资 借：生产成本
贷：应付职工薪酬--工资 3计提生产产品工人的福利费 借：生产成本
贷：应付职工薪酬--工资 4将制造费用转入生产成本 借：生产成本
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贷：制造费用 5产品完工验收入库 借：库存商品 贷：生产成本 制造费用
期末结转后，一般无余额 1.计提生产车间管理人员工资 借：制造费用
贷：应付职工薪酬--工资
2.计提生产车间管理人员福利费
借：制造费用
贷：应付职工薪酬--工资 3.计提生产车间固定资产折旧 借：制造费用 贷：累计折旧
4.支付生产车间的办公费，水电费 借：制造费用
贷：银行存款/库存现金 5.将制造费用转入产品成本 借：生产成本 贷：制造费用
主营业务成本
借方核算：确认主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品
贷方核算：主营业务成本结转本年利润 借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本
借方核算：确认其他业务成本 借：其他业务成本
贷：累计折旧（出租固定资产）
原材料（出售生产产品用原材料） 累计摊销（出租无形资产） 贷方核算：将其他业务成本结转本年利润 借：本年利润
贷：其他业务成本 ※生产车间领用材料修设备 借：管理费用 贷：原材料 2015.2.3
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营业外支出
核算企业 发生的与其日常活动无关的各项损失，主要包括非流动资产处理损失，盘方损失，罚款支出，捐赠支出，非常损失等 A借方核算
1.处理固定资产损失 借：营业外支出 贷：固定资 产清理 2.处理无形资 产的损失 借：营业外支出 贷：无形资产
3.债务重组损失 借：营业外支出 贷：应收账款 4.公益性捐赠
借：营业外支出 贷：银行存款 5.盘亏损失
借：营业外支出 贷：待处理财产损益
B:贷方核算 将营业外支出结转至本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出
营业外收入：核算企业发生的与其日常活动无关的利得，主要包括非流动资产处理利得，盘盈利得，捐赠利得，罚款收入等 A贷方核算
1、处理固定资产利得 借：固定资产清理
贷：营业外收入 2、处理无形资产利得
借：银行存款 贷：营业外收入 3、债务重组利得
借：应付账款 贷：营业外收入 4、政府补贴
借：递延收益 贷：营业外收入 5、盘盈利得
借：待处理财产损益 贷：营业外收入 6、捐赠利得
借：银行存款
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原材料
应交税费--增（进项） 贷：营业外收入
B借方核算 将营业外收入结转至本年利润
借：营业外收入 贷：本年利润 本年利润
本账户1-12月，年结转前有余额，借方余额表示本年累计发生净亏损，贷方余额表示本年累计实现净利润年度结转后，本账户无余额
A贷方核算
1、经济利益流入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资 收益 营业外收入 贷：本年利润
2、本年累计发生净亏损转入利润分配账户 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 B借方核算
1、经济利益流出 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金 及附加 财务费用 管理费用 销售费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
2、本年累计净利润结转至利润分配账户
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
本年利润（丁字账）
流出 流入
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