※亏损 本年盈利
盈利了 借：本年利润 贷：（想结转的相应科目）利润分配--未分配利润
利润分配账户：有未分配利润，计提法定盈余公积，计提任意盈余公积，应付投资 者利润 等二级科目
1、计提法定盈余公积（净利 * 10%）
2、计提任意盈余公积（净利 * 5%）
3、计提应付投资者利润
4、结平利润分配相关账户
利润分配（未分配利润） 利润分配（提取法定盈余公积） 10’ 100 10 10’ 5” 20’” 65 0
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利润分配（提取任意盈余公积 ） 利润分配（应付投资者利润）
5 5” 20 20’”
0 0
盈余公积（法定盈余公积） 盈余公积（任意盈余公积） 10 5
应付股利（应付投资者利润） 20 例题
甲企业2004年12末本年利润贷方余额800万，请将其结转至未分配利润 借：本年利润 800万
贷：利润分配---未分配利润800万 2.请按净利的10%提取，法定盈余公积 8000000*10%=800000
借：利润分配----提取法定盈余公积80万 贷：盈余公积---法定盈余公积80万
3、请按净利的5%提取任意盈余公积
借：利润分配---提取任意盈余公积40万 贷：盈余公积---任意盈余公积40万 4、根据股东会议决定分配现金股利200万 借：利润分配---应付投资者利润200万
贷：应付股利---应付投资者利润200万 5结平利润分配相关二级科目
借：利润分配---未分配利润320万
贷：利润分配----提取法定盈余公积80万
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利润分配---提取任意盈余公积40万 利润分配---应付投资者利润200万 第七章 第二节 账薄的启用与登记要求
一启用，大部分合计账簿一年更换一次 二登记要求
1、登记完毕后要在记账的凭证上签名或盖章，并注明已登账符号
2、账簿中书写文字，数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般占格距1/2
3、正常记账用蓝黑墨水，登记账薄要用蓝墨水或炭素墨水书写，不得用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写 4特殊情况下用红色墨水
（1）按红字冲账的记账凭证，冲销错误解记录 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
（3）在三栏账户余额栏前，如未印明余额方向在余额栏内登记负数余额
5、账簿要按页，次顺序连续登记，不得跳行，隔页，若发生跳行，隔页应将划红色线注销，或注明此页空白字样，并由记账人员签名或盖章
6凡需结出余额的账户，结出余额后，应在借或贷等栏内写明借或贷，无余额账户，应在借或贷栏内写“平“，并在余额栏”元“位置写”0“表示，库存现金日记账，银行存款日记账必须逐日结出余额。
7每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在 本页最后一行 和 下页第一行有关栏内，并在 摘要 栏内注明“过次页“”承前页“字样
第三节 账簿的格式与登记方法
1库存现金日记账，和银行存款日记账采用订本三栏式（出纳负责）、 库存现金日记账依据库存现金收、付款凭证和银行存款付款凭证， 银行存款日记账依据银行存款收付凭证和现金额付款凭证。 总账是订本三栏式，登记依据方法取决于所采用的账务处理程序，可以直接根据记账凭证逐笔登记也可通过一定汇总方式，先把各种记账凭证汇总成科目汇总表或汇总记账凭证，再继续登记，月末全部经济业务登记入账后，结出各账号本期发生额和期末余额。
三，明细分类账的格式和登记方法 一明细分类账的格式
明细分类账外表形式用的是活页式或卡片式，账页格式可能为三栏式，多栏式，数量金额式，横线登记式等多种 1.三栏式明细账
适用于只进行金额核算，不进行数量核算的债权债务，资本类明细账，如应收账款，预收账款，应付账款，预付账款，应付职工薪酬，实收资本等明细账 2多栏式明细账
基中，成本费用类适用借方多栏式账页，收入类明细账适用于贷方多栏式账页 3.数量金额式明细分类账
格式是在三栏式明细账页基础上，在借方，贷方，余额栏下，分别设置数量，单位和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的账户，如原材料，库存商品等。 4横线登记式明细账
这种格式适用于登记材料采购，在途物资，应收票据和一次性备用金业务
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（二）明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细账可依据管理需要，依据记账凭证，原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记，固定资产，债权，债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品，原材料，产成品收发明细账及收入，费用等明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。
四，总分类账和明细分类账的平行登记 区别 反映经济业务内容详细程度 作用不同 联系 总分类账 提供总括信息 统驭明细账 明细分类账 提供明细指标 对总账补充说明 两者反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始凭据相同 一，平行登记的含义 所谓平行登记是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法 二，平行登记的要点
1方向相同------记入总账的方向与记入明细账的方向相同
2期间一致-------总账和明细账的登记可以有先有后，但必须在同一个会计期间内完成 3金额相等-----记入总账的金额与记入其所属的明细账金额之和相等，即： 总账账户的期初余额=所属明细分类账户期初余额合计 总账账户的本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 总账账户的期末余额=所属明细分类账户期末余额合计
第四节 对账与结账 一对账
（一）对账的概念 对账就是核对账目，是在结转会计期间的账簿记录前，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，保证账簿记录真实可靠 （二）对账的内容 1账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证，记账凭证的时间，凭证字号，内容，金额是否一致，记账方向是否相符，一般是在日常编制凭证和记账凭证过程中进行，检查所记账目是否正确，账证相符是保证账账相符和账实相符的基础。 2.账账核对
（1）总分类账簿有关账户的余额核对，总分类账各账户的期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等。
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（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对，总分类账的借，贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借，贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等。
（3）总分类账簿与序时账簿核对，现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金，银行存款期末余额核对相符。
（4）明细分类账簿之间的核对，会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应该核对相符。 3账实核对
（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相等，现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一个月核对一次， （3）各项财产物资明细账账面余额与实有数额是否相符。
（4）有关债权，债务明细账账面余额与对方单位的账面余额记录是否相符。 二，结账
（一）结账的概念 在一定时期结束时，（如月末，季末或年末）为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结，季结和年结，结账的内容通常包括两个方面，是结清各种损益账户，并据以计算确定本期利润，二是结出各资产，负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额，并有将金额结转下期或新的账簿。 （二）结转程序
1.结账前，将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性，不得为了编报而提前结账或延后登账，不得先编报后结账，
2、根据权责制发生的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用 3、将损益的余额转入“本年利润”，结平所有损益类账户
4、结算出资产，负债，所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。
（三）结账的方法
根据结账时期的不同，可分为月结，季结，年结三种 1、月结 即结清一个月的账簿记录
月末结账时，需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，需要月结的账户，月结后，在月结行下处再划一条通栏红线，以便与下月发生额划清界限。
库存现金，银行存款日记账和需要按月结计每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘发生额的收入，费用等明细账 要栏内注明“本月合计”字样 不需按月结计本期发生额的账户 每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，不需要再结计一次 金额为0的账户 应在“借或贷”栏内写“平”并在余额栏内 元 位写“0”表示 可以不进行月结，节省手续 本月没有发生经济业务的账户 （提示）
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对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，本年累计发生额下通栏双红线
2、季结，即结清一个季度的账簿记录
办理季结，应在各账户本季度最后一个月的月结下面划一通栏红线，表示本季结束，当然，在线线下结算出本季发生额和季末余额，并在摘要栏内注明“本季合计”字样，最后在摘要栏下面划一通栏红线，表示完成季结工作。 3、年结 即结清一个会计年度的账簿记录
年结账是以一个会计年度为周期，对本年度内各经济业务情况及结果进行总结，在年末，将全年的发生额累计，登记在12月份的合计数的下行，在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，并在下面划双红线，对于有余额的账户，应把余额结算下一年，在年结数的下一行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下一年的新账页的第一行的“摘要”栏内注明“上年结转”字样，并把上年末余额数填写在“余额”栏内 （提示）
如果账页的“结转下年”行以下有空行，应当自余额栏的右上角至日期栏的左下角用红笔画对角线注销。
第五节 错账查找与更正方法 一，错账的查找方法 （一）差错法
差错法是按照错账的差数查找错账的方法 （二）尾数法
尾数法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法，这种方法适合于借贷方金额其他位数都一致，而只有末位数出现差错的情况。 （三）除2法
除2法是指以差数除2来查找错账的方法，当某个借方金额错记入贷方：或相反 时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商，即是反向余额
（四）除9法
除9法是指以差数除以9来查找错账的方法，适用于以下三种情况 1、将数字写小 2、将数字写大 3、邻数颠倒
二，错账的更正方法
账簿记录发生错误，不准涂改，
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