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固定资产折旧： 除已提足折旧仍继续使用的固定资产，及按规定单独估价作为固定资产入帐，土地外，企业应对所有固定资产提折旧，折旧按月计提，当月增加固定资产当月不提从次月起提，当月减少固定资产，当月照提，次月起不提。
折旧方法： 1，年限平均法
年折旧率 ＝ （1－预计净残值）÷ 预计使用年限 年折旧额 ＝ 原始价值 * 年折旧率 月折旧额 ＝ 年折旧额 ÷ 12或（原值－预计净残值）÷ 预计使用 2，工作量法
单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1- 预计净残值率）÷预计总工作量 某固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 3，双倍余额递减法 年折旧率＝2÷预计使用年取×100%（不考虑净残值）
折旧额＝期初固定资产账面净值×折旧率
在固定资产折旧年限到期前2年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销 2015.1.30 坏账准备
应收账款：核算企业销售商品提借劳务价款，增值税销项税及代客户垫付运杂费等 A 借方 核算 确认 收入 款未收
借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费--增（销项）
B 已转作坏帐损失后又收回的应收账款，有4个步骤 （1） 计提坏帐 借：资产减值损失 贷：坏帐准备 （2） 发生坏帐
借：坏帐准备 贷：应收账款
（3） 转销坏帐的应收帐款又收回 借：应收帐款
贷：坏帐准备 （4） 收钱 借：银行存款
贷：应收账款
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注：我国要求坏帐准备备抵法转销 C 代购，贷方垫付的包装费和运杂费
借：应收帐款 贷：银行存款 贷方核算 （1）收回应收款
借：银行存款 贷：应收账款
（2）将应收账款转为商业记录
借：应收票据 贷：应收账款
（3）应收账款确实无法收回
借：坏账准备 贷：应收账款
（4）企业与债务进行债务重组
借：银行存款 营业外支出 贷：应收账款
当期应计提坏账准备金额＝应收账款期末余额×坏账准备计提率－（或+）坏账准备科目贷方（或借方）余额
计算结果为正补提，为负转回多提数 例题
1，长虹公司为适应17%税率，一般人企业，2013年末应收帐款1500万，按应收账款期末余额5‰提坏帐。
借： 固定资产减值损失 7.5万元 贷：坏账准备 7.5万元
2，2014年长虹公司向昌河公司销售产品一批，不含税售价200万，销项税34万，另用现金为昌河公司代垫运费5万元
借：应收账款 239万 贷：现金 5万
应交税费--增（销）34万 主营业务收入200万
3，2014年长虹公司发生坏账100万元， 借：坏帐准备100万
贷：应收账款 100万
4，2014年收回，2013年已转销应收“淮海公司”货款200万，存入银行 1步 借：应收账款 2步 借：银行存款200万 贷：坏账准备 贷：应收账款200万
5，计提2014年底坏账准备5‰注：2014年底应收账款余额为900万 借：坏账准备 贷：资产减值损失
7.5 10 200 27
坏账准备（丁字账）
2015.1.31课
197.5 预计账款式 （资产类）分三步
（1）按合同规定付款 （2）货到的合计处理
（3）多退少补，对预许账款不多企业可不设本账户，而并入应付账款核算 A借方核算
1因购买材料预计的账款 借：预计账款 贷：银行存款
2补付款项（预付款小于购货款） 借：预付账款 贷：银行存款 B贷方核算
1.收到预付账款对应材料冲预付款 借：原材料
应交税费----应交增值税（进项） 贷：预付账款
2收到供应单位退回多付预付款 借：银行存款
贷：预付帐款
借方有余额代表，订货的款打多了，对方厂家须退回，或继续发货， 贷方有余额代表，订货款少于货款，欠厂家货款，应继续支付，可走科目：预计账款或（应付账款） 应付账款
A贷方核算发手应付账款 借：原材料/库存商品
应交税费----应交增值税（进项） 贷：应付账款 B借方核算 1.偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 2.应付账款无法支付
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借：应付账款 贷：营业外收入
应付职工薪酬
核算职工工资，津贴，奖金，职工福利费，社会保险费，（养老，医疗，失业，工伤，生育险，）住房公积金，工会费，职工教育经费，非货币福利，辞退福利 贷方核算
计提工资，福利费等
借：生产成本（一线工人）
制造费用（生产车间管理人员） 劳务成本（提供劳务企业） 在建工程（在建工程人员） 无形资产（专利技术人员） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（销售部门） 贷：应付职工薪酬----工资 ----福利费
2、借方核算发放职工工资，福利费
借：应付职工薪酬---工资 贷：其他应收款 库存现金
应交税费---应交个人所得税 若为非货币性福利发放
借：应付职工薪酬-----非货币性福利 贷：主营业务收入
应交税费----应交增值税（销项税）
支付工会经费，职工教育经费，社会保险，住房公积金
借：应付职工薪酬----工会经费
-----职工教育经费 ------社会保险费
贷：银行存款 例题
甲企业为一般人企业，税率为17%
1、预付乙企业材料款30000元，用银行付讫
借：预付账款30000 贷：银行存款30000
2、3日后，向乙企业购置的材料到达验收入库，增值税专用发票注明不含税价100000元，进项税为17000，余款暂欠
借：原材料 100000
应交税费----应交增值税（进项） 17000 贷：预付账款式 117000 3、甲企业补付，乙企业剩余材料款
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借：预付账款87000 贷：银行存款式 87000
4生产车间生产M，N两种产品各自领用A材料30000元，和50000元。 借：生产成本-----M 30000 生产成本-----N 50000 贷：原材料厂 80000
5、计提生产M，N两种产品，工人工资10000元，20000元
借：生产成本-----M 10000 生产成本-----N 20000 贷：应付职工薪酬（工资）30000 6生产车间生产设备计提折旧8000元 借：制造费用8000 贷：累计折旧 8000
7、生产车间现金支付水电费2000 借：制造费用户2000 贷：库存现金 2000
8、计提生产车间管理人员工资10000元
借：制造费用-----生产车间工资 10000 贷：应付职工薪酬 10000
9，将制造费用按4：6比例分别给M，N二种产品 借：生产成本----M 8000 生产成本----N 12000 贷：制造费用 20000
10、M，N二种产品全部完工入库，无在产品
借：库存商品----M 48000 库存商品-----N 82000 贷：生产成本-----M 48000 生产成本-----N 82000
11用现金发放全部人员工资，且代扣前期职工个人借款3000元，代扣个人所得税350元，
借：应付职工薪酬 40000 贷：其他应收款 3000 库存现金 36650
应交税费---个人所得税 350
2015.2.2课
应交税费
(一)应交增值 税核算(我国境内销售货物,提供加工修理修配劳务及进口货物的单位和个人,期末余额一般在贷方,反映企业应交未交增值税,若在借方表示企业尚未抵扣的进项税,下设进项税额,销项税额,进项税额转出,已交税金等明细账) (1)进项税核算(购物资)
借:在途物资/材料采购/库存商品/原材料
应交税费--应交增值税(进项税)
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