贷：主营业务收入100000 应交税费-增（销）17000 折扣收回
借：银行存款114660
财务费用（117000*2%）2340 贷：应收账款 117000 B，企业
借：库存商品100000
应交税费--增（进项）17000 贷 ：应付账款117000
借：应付账款117000 贷：银行存款114660 财务费用 2340
原材料：核算方式分计划成本：材料采购（实际金额）→原材料（计划成本/ 材料成本差异
实际成本：在途物资→原材料（库存商品）（实际金额）
超差
8.1
↑
8.0计划成本
↓节差
7.9 超差和节差，就是材料成本差异
超差：实际成本超出计划成本的差 核算成本差异贷方核算 ：
入库时实际成本低于计划成本的金额（节差） 发出存货应当承担的节差
购进一批材料8000元，运费100元，计划成本是8000元 借：材料采购8000+100
应交税费--（增）--（进项）1360（8000-17%） 贷：银行存款 9460 入库：借：原材料：8000 材料成本差异100 贷：材料采购 8100 材料成本差异借方核算：
入库时实际成本高于计划成本的金额（超差）
发出存货应承担的节差8200（计划成本）拿走一半维修办公楼
借：原材料8200 借：材料成本差异50 借：管理费用4100 贷：材料成本差异100 贷：管理费用50 贷：原材料 4100
材料采购8100
例题：甲企业为一般人企业，运用计划成本核算于2015.1.20购入A材料，不含税买价30000元，进项5100元，材料在途，运费2000元未付，材料款开出商业承兑汇票1张
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借：材料采购32000
应交税费--增（进项）5100 贷：应付票据--商业承兑汇票35100
应付账款2000
（2）A材料到达验收入库，该批A材料计划成本应为29000元， 借：原材料29000 材料成本差异3000 贷：材料采购32000
（3）销售部门领用A材料10000元 借：销售费用 10000 贷：原材料 10000
（4）本月初材料成本差异为-300，其计划成本34000元，计算本月销售部门领用A材料的实际成本，并做分录，将销售费用调整成实际成本
（-300+3000）÷（34000+29000）＝0.043＝4.3%（材料成本差异） 10000 ×（1+4.3%）＝10430（实际成本） 10000 × 4.3%＝430元 借：销售费用430 贷：材料成本差异430
原材料成本包括买价，运费，运输保险费，相关税费（消费税，关税，不可抵扣进项税，运输途中损耗，入库彰挑选整理费）
应收/应付票据－－－－商业承兑汇票，银行承兑汇票 原材料 1、实际成本 借方
（1）由在途物资转入库 借：原材料 贷：在途物资
（2）材料已验收入库，款未付或开出商业汇票或银行收讫 借：原材料
应交税费--增（进）
贷：银行存款（应付账款、应付票据） （3）企业自制材料验收入库
借：原材料--（加工后的原材料） 贷：生产成本
（4）委托外单位加工完成材料验收入库
借：原材料 贷：委托加工物资 贷方：
（1）生产经营领用原材料
借：生产成本（销售费用，管理费用，制造费用） 贷：原材料
（2）出售材料结转材料成本
借：其他业务成本 贷：原材料
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(3)发出委托加工材料 借：委托加工物资
贷：原材料 概念
在途物资：核算实际成本核算方式下尚未验收入库的材料的实际成本 A借方核算，购入材料的实际成本 借：在途物资
应交税费--（增）（进项） 贷：银行存款(应付账款、应付票据）
B贷方核算，实际成本核算方式下在途物资验收入库 借：原材料 贷：在途物资 2、计划成本
本期材料成本差异＝（期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异）÷（期初结存材料计划成本+ 本期验收入库材料计划成本）×100%
本期发出材料应负担成本差异＝发出材料计划成本×本期材料成本差异率 本期发出材料实际成本＝发出材料计划成本×（1+材料成本差异率） 库存商品
A 借方 核算产成品入库 B贷方 核算结转销售成 借：库存商品 借：主营业务成本 贷：生产成本 贷：库存商品
固定资产：指为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有使用寿命超一个会计年度的有形资产，且应按取得时实际成本作为入账价值，外购固定资产实际成本包括买价，相关税费，运输费，保险费等 ，相关费用及为使用固定资产达预定的使用状态而必要支出，核算固定资产原价。（固定资产进项可抵扣） A 借方， 核算
（1）购入不需要安装设备
借：固定资产
应交税费--增（进项）
贷：银行存款（应付账款、应付票据） （2）购入需要安装设备 借：在建工程
应交税费--增（进项） 贷：银行存款（应付账款）
（3）设备安装完毕交付使用（计提在建工程人员工资） 借：固定资产 贷：在建工程 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资
（4）接受投资者投入固定资产 借：固定资产
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应交税费--增（进项） 贷：实收资本（法定范围内的） 资本公积（超出法定份额的）
2015.1.29上课内容 固定资产清理 贷方核算
1.出售,报废,毁损固定资产 借: 固定资产清理 累计折旧
固定资产减值准备 贷:固定资产
累计折旧：是固定资产备抵调整账户，贷方登记计提折旧，借方登记因减少固定资产而
转销的已提折旧。
A.贷方 计提相关部门资产折旧 借：管理费用 销售费用 制造费用 贷：累计折旧 计提出租资产折旧
借：其他业务成本 贷：累计折旧
B.借方 核算注销减少固定资产折旧 借：累计折旧 贷：固定资产 固定资产清理： 资产类 借方登记处置时转入的固定资产帐面价值，贷方登记收回处置固定 资产的价款残料变价收入，应由保险公司赔偿的损失期末借方余额，反映企 业尚未清理完毕的固定资产清理净损失，期末贷方余额反应，企业尚未清 理完毕的固定资产清理净收益。 A 借方 核算
1 出售 报废 毁损固定资产 借： 固定资产清理 累计折旧
固定资产减值准备
贷： 固定资产
2.支付，清理过程损失相关税费 借： 固定资产清理 贷：应交税费 3.支付清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款
4.固定资产清理账户为贷方余额时结转固定资产清理净损益 借：固定资产清理
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贷：营业外收入 B贷方 核算
1.收回出售固定资产价款
借：银行存款
贷：固定资产清理 2.残料入库
借：原材料
贷：固定资产清理
3.固定资产清理为借方余额时结转固定资产净损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理 例题：
1甲企业将一台生产设备转入清理，该设备原值300万，已提减值20万，已提折旧60万 借： 固定资产清理 220万 累计折旧 60万 固定资产减值准备 20万
贷： 固定资产300万
2出售给乙企业，收存价款180万，存入银行
借：银行存款180万
贷：固定资产清理180万 3.用现金支付清理费用1万 借：固定资产清理 1万
贷：库存现金1万
4该设备有部分残料未出售给乙企业 ，做入库价值2万， 借：原材料 2万
贷：固定资产清理 2万 5.出售该设备应交税费4万 借：固定资产清理 4万 贷：应交税费4万
6该设备配件被盗出售，保险公司承诺赔偿20万，尚未支付 借：其他应收款 20万
贷：固定资产清理 20万 7清理完毕，结转清理净损益 借：营业外支出 23万 贷：固定资产清理23万 固定资产清理
220 1 4
180 2 20 25