贷：银行存款 注：到期一次还本付息
借：短期借款--本金 贷：银行存款 应付利息--应计利息
长期借款：核算企业向金融机构借入>1年的用于购置固定资产，基本建设借款，可按本金利息调整分设明细科目计算
1、取得长期借款 2、偿还长期借款 借：银行存款 借：长期借款 贷：长期借款 贷：银行存款 3、长期借款利息处理
A贷款取得日----固定资产达到使用状态前 借：在建工程
贷：应付利息--长期借款利息
B固定资产达到使用状态---贷款到期日 借：财务费用
贷：应付利息--长期借款利息 C偿还长期借款利息
借：应付利息--长期借款利息
贷：银行存款 例题
1甲企业发行股票，每股面值1元，发行价1.2元/股，共发行1000000股，款已存银行。 借：银行存款1200000 贷：股本 1000000
资本公积--股本溢价 200000
2、甲企业从工行取得为1年贷款100000.00元，年利率12%按季计息，到期一次还本付息， 请编制贷款取得日显2014.2.1请计提第二季度利息及到期一次还本付息分录。 第一季度： 借：财务费用 20000
贷：应付利息--应计利息 20000
第二季度： 借：财务费用30000
贷：应付利息--应计利息 30000
借：短期借款--本金 1000000 应付利息--应计利息 120000 贷：银行存款 1120000
3甲企业从建选择贷款200万，用于建厂房，期限3年，年利率15%于2014年3.1取得，厂房于2015.10.1达使用状态，应计入财务费用，在建工程的长期借款利息各为多少？ 借：在建工程 475000
贷：应付利息--应计利息 475000 借：账务费用 425000
贷：应付利息--应计利息 425000
四，原始凭证的审核
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1、审核真实性，合法性，合理性（是否符合预算和计划）完整性，正确性，及时性 2、审核原始凭证后处理
?符合要求，及时编记账凭证入账
?真实，合法，合理但内容不完整 ，填写有误原始凭证退还经办人，由其负责将凭证补充完整，更正错误，重开（金额错误）再办理正式手续
?不真实，不合法，会计机构和会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告 第三节，记账凭证 用途 专用凭证 付款方式 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用凭证 按填制方式分 复式凭证 定义 固定方向 借方固定 贷方固定 适用范围 用于登记银行存款，库存现金账 不涉及银行存款，库存现金，用于登记明细账和有关总账 适用于小规模，业务量不多企业 将每笔经济业务涉及的全部会计科目及发生额均在一张记账凭证中反映广泛使用 单式凭证 每一张记账凭证只填到经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额，又分为借项凭证和贷项凭证，用于业务量大，会计部门内部分工较细单位，应用不广泛 注：A，涉及库存现金及银行存款互划转业务为防止重复记账，要求只编制付款凭证。
B单式记账凭证编制依然体现借贷记账法，属于复方记账 二，记账凭证基本内容
1、填制凭证日期(可能与原始凭证日期一致，也可能不一致） 2、凭证编号 3、经济业务摘要
4、会计科目（包括一级，二级或明细科目） 5、金额
6、所附原始凭证张数
7、填制凭证人员，稽核人员，记账人员，会计机构负责人，会计主管人员签名或盖章；收款，付款凭证还应由出纳签名或盖章 三，记账凭证填制要求，
1、按业务发生顺序，按不同种类的记账凭证编号，若一笔经济业务需2张以上凭证，分数编号
2、可依据第一张原始凭证编制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证
汇总表编制，但不能将不同内容，类别原始凭证汇总表填制在一张记账凭证上 3、除结账和更正错误记账凭证可不附原始凭证，其他记账凭证必须附原始凭证。
4、填制记账凭证时发生错误，应重编已登记入账的，当年内发现，用红字冲销或补充登记 发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正记账凭证。
5、记账凭证填制完经济业务后，如有空行应自金额栏最后一笔金额数字下空行处至合计数
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上空行处划线注销 错账更正法：
1、红字更正法（红字冲正法）适合于已经入账的于当年内发现借贷方向错误或会计科目错误 金额错误（写大）
借，贷方向错误；
例：借：库存商品200（用红笔写） 贷：生产成本2000
记账凭证的摘要栏写上：两张凭证{冲销X年X月X日X号凭证（数字用红笔写）订正X年X月X日X号凭证}
科目错误
两张凭证{冲销X年X月X日X号凭证（金额用红笔写）订正X年X月X日X号凭证} 金额错误（写大了）
所记金额大于应记金额（用红笔写）
订正X年X月X日X号凭证（金额用红笔写）比如：应记2000写成20000用红笔写18000 2、补充登记法
已经入账的当年内发现借贷，科目对，但金额写小了，补充X年X月X日X号凭证（所记金额小于应记金额的差）
3、划线更正法：凭证对，账簿登记错误，文字错啥划啥，数字全划（单红线）蓝字写正确（结算前）
若跨年错误，用蓝字填写一张更正错误的凭证 例：金额错误（跨年）（金额写大了）会计分录反向写不允许出现红色 借：库存商品2000 借：应付账款2000 贷：应付账款2000 更正后 贷：库存商品2000 如果金额写小了，补充更正，如果已记账，则在记账栏处划√号 四，记账凭证审核
1内容是否真实2项目是否齐全3科目是否正确4金额是否正确5书写是否规范6手续是否完备
第四节，会计凭证传递与保管
一，会计凭证传递：指从会计凭证取得或填制至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间传递过程。
注：会计凭证传递设计原则（1）满足内控（内部牵制），尽量节约传递时间，减少传递工作量；（2）应根据具体情况制定每一种凭证传递程序和方法，确保传递程序合理化，制度化，传递时间节约 二，会计凭证的保管
1应定期装订成册，防止散失，外来原始凭证丢失，应取得原签发单位盖有公章证明，并注明原始凭证号码，金额，内容等 ，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准后作原始凭证，若确实无法取得证明，如车票丢失，则应由当事人员写明详细情况，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。
2、原始凭证不得外借，其他单位确实需要使用时，经本单位会计机构负责人，会计主管人员批准，可复制，应在专项登记薄上登记，单由提供人员和收取人员共同签名，盖章
3、原始凭证较多时单独装订，同时在所属记账凭证上，注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号
4、严格遵守会计凭证保管期限，期满前不得任意，销毁 5、会计凭证要及时传递，不得积压
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第七章，会计账簿 第一节，概述 一，概念与作用
由一定格式账页组成的，以经过审核会计凭证为依据，全面，连续，系统记录各项经济业务的簿籍 作用：1记载和储存会计信息2分类和汇总会计信息3检查和校正会计信息4编报和输出会计信息
注：设置和登记账簿是编制会计报表基础，是连接会计凭证与会计报表中间环节 二基本内容
封面，扉页，账页
三账簿与账户的关系是：形式与内容关系 四分类
（1）按用途分 账簿种类 序时账簿（日记帐）按经济业务发生先后时间顺序记，按记录内容分 进一步分类 普通日记账 特种日记账：用于记录某一类比较重要，重复量大的经济业务 总分类帐，总括核算 明细分类账，详细核算 查账簿，对在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项补充登记，不根据会计凭证登记，无固定格式，而是文字依据表外科目登记，如：租入固定资产登记簿，应收（付）票据备查账簿，委托加工材料登记等，代销商品登记簿，并非每个都需要设，而是根据需要设。 （二）按账页格式分
账簿种类 两栏：只有借，贷两个基本，金额栏目 三栏：借，贷，金额 多栏：在借，贷方又下设多栏 普通日记账 总账，现金日记账，银行存款日记账，资本类及债权债务类明细账 收入类明细账（贷方多栏式）成本费用明细账（借方多栏式）增值税明细账（借，贷方多栏式） 原材料，库存商品，产成品明细账 材料采购明细账，在途物资，应收票据，一次性备用金业务 适用 适用 特种日记账：如购货日记账，销货日记账，现金日记账，银行存款日记账，转账日记账，我国大多企业设库存现金日记账，银行存款日记账 并不是所有账户都要设明细账 分类账簿，按会计要素具体类别设置 数量金额式：借，贷方金额又分设数量，单价，金额 横线登记账：又称平行式账簿，指将前后密切相连经济业务登在同一行上，以便检查每笔业务发生和完成情况
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财务费用：企业筹集，使用资金，而发生的各项费用
借方核算
1计提短期借款利息及固定资产已达到使用状态后长期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息
2办理转账发生手续费 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）
3资产负债日发生汇兑损失（汇率低了） 借：财务费用 贷：银行存款
4销售方发生现金折扣 借：财务费用 贷：应收账款
贷方核算
1、收到银行存款利息 2资产负债表实现汇总损益（汇率涨了） 借：银行存款 借：银行存款 贷：财务费用 贷：财务费用
3、购买方发生现金折扣 4、将财务费用金额结转至本年利润 借：应付账款 借：本年利润 贷：财务费用 贷：财务费用 （三）按处理特征分 账簿种类 订本账，启用前已将账页订在一起，并连续编号 优点 可避免账页散失，防止抽换账页，安全 缺点 同一账页在同一时间只能由一人登记，不便分工记账 适用 总账，库存现金日记账，银行存款日记账 活页账：在账簿登记完可根据需要增减账页，账页易散失，被抽换 毕前并不装订固定而不浪费账页，使用灵装在活页账中，随时取活，便于同时分工记账 放，待年终才装订成册 卡片式：将所需格式印刷在硬卡上，通常的若干零散的具有专门格式的，硬卡片组成的，账簿，卡片也是一种活页账 置于卡箱中，数量可根据业务增减可跨年使用，使用和转移方便灵活 容易散失，被抽换，故要求使用时，卡片上连续编号，保证安全 各种明细分类账 固定资产明细账 甲企业为一般税纳税人企业，适用17%税率，于2015.1.10向B企业销售货物一批，发票注明不含 税售价100000元，增值税17000元，款未付，为及时收回货款，甲对乙开出现金折扣条件（2/10、1/20、N/30）计算现金折扣按含税价，B于2015.1.15将货款通过银行转账付讫，请分别做甲，乙会计分录 甲：借：应收账款117000
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