会计核算及报表问题解答1-13号汇编
目 录
1.目的 ...................................................................... 3 2.适用范围................................................................... 3 3.规范内容................................................................... 3 3.1会计核算方面 ............................................................. 3 3.1.1货币资金 ............................................................... 3 3.1.2往来科目 ............................................................... 7 3.1.3存货科目 ............................................................... 9 3.1.4应付职工薪酬 .......................................................... 13 3.1.5所有者权益 ............................................................ 26 3.1.6其他项目 .............................................................. 27 3.1.7损益类 ................................................................ 35 3.1.8差旅费报销 ............................................................ 50 3.2.资产核算与管理 .......................................................... 52 3.2.1固定资产 .............................................................. 52 3.2.2在建工程 .............................................................. 63 3.2.3无形资产 .............................................................. 65 3.3.涉税的核算与管理 ........................................................ 66 3.4.供应链方面 .............................................................. 77
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1.目的
随着公司业务的发展、企业会计准则、税收法规的变化，结合公司制度的不断修订，集团财务管理部对《会计核算及报表问题解答1-13号》进行汇编，便于各单位使用。
《会计核算及报表问题解答1-13号》中的解答内容与该汇编规定不一致的，以该汇编为准，同时《会计核算及报表问题解答1-10号汇编》（伊利财务字【2015】1号）废止。
2.适用范围
适用于各事业部、各分（子）公司、集团总部各部（室、中心）。
3.规范内容 3.1会计核算方面 3.1.1货币资金
3.1.1.1月末支付易的在途资金是在其他货币资金核算还是作为未达账项？
答：公司下发的《伊利集团资金管理办法》明确规定：使用支付易结算平台系统的，业务发生日与银联资金清算日存在时间差，月末银联公司资金未清算到账的部分，计入“其他货币资金—在途资金”科目核算。
来源-集团会计核算及报表问题解答第1号第一条（修改）
3.1.1.2“受限制货币资金”如何理解？
答：受限制货币资金是针对现金流量表而言的，《企业会计准则—现金流量表》指南规定：现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。反言之，受限制货币资金就是不能随时用于支付的库存现金和存款，把握的关键在于“是否可以随时支付”。注意这里的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括“银行存款”。
来源-集团会计核算及报表问题解答第7号第十六条 3.1.1.3外币付汇业务账务处理规定？
答：外币付汇业务改变了原有付汇财务付款流程，特对账务处理规定如下：
（1）收到保证金确认书（定期存款）
收到银行开具的保证金确认书（定期存款），根据保证金确认书内容进行账
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务处理：
借：银行存款---XX银行----保证金 贷：银行存款---XX银行
根据银行开具的保证金确认书记载的定期存款利率，每月计算定期存款利息，确认利息收入，账务处理如下： 借：应收利息---XX银行
借：财务费用---利息收入（红字）
利息收入计算方法如下：
利息收入=本金×日存款利率（定期存款利率）×实际天数 日存款利率=年利率÷360天
（2）收到代付款协议书（进口押回申请书）
借：原材料或应付账款—（确认资产或减少负债明细） 贷：短期借款—XX银行
说明：资产价值=美金金额×当日汇率（银行提供当日汇率，一般在保证金单据上标明或单独出具文件证明）
根据与银行签署的代付协议书或押回协议书记载贷款利率，每月计算短期贷款利息，计提贷款利息支出，账务处理如下：
借：财务费用---利息支出
贷：应付利息---利息 利息支出计算方法如下：
利息支出=本金（美元）×日贷款利率×实际天数×汇率 日贷款利率=年利率÷360天
汇率选择业务交割日汇率，即本业务初始汇率。
（3）结息日账务处理
此业务结息方式为到期利随本清，即使用存款利息收入支付贷款利息支出，同时使用保证金购汇还银行美金贷款，银行将计算的差异返还给我公司。
A、收到偿还美元贷款单据 借：短期借款---XX银行
贷：银行存款---XX银行---保证金
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B、收到支付利息回单 借：应付利息---XX银行
借：财务费用---利息支出（应付利息与实际支出利息之间差额） 贷：银行存款—XX银行
C、收到保证金利息收入回单 借：银行存款---XX银行
借：财务费用---利息收入或支出（实际收到利息与应收利息之间差额） 贷：应收利息---XX银行
（4）每季末按人民银行公布的即期汇率中间价，确认外币汇兑损益： 借：财务费用——汇兑损益 贷：短期借款---XX银行
（5）汇率锁定账务处理
在香港子公司进行账务处理，国内分子公司不涉及。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第一条 3.1.1.4子公司以美元作为记账本位币，实际发生的业务是以港元结算，发生时以美元记账，但折算汇率没有港元对美元的直接汇率，需要分别以中国人民银行公布的美元对人民币汇率、港元对人民币汇率将港元折算为美元，在整个折算、以美元记账的过程中，小数保留位数在何时需要四舍五入？期末在将美元报表进行人民币报表折算时，对于此笔借款，如何将美元折算为人民币报表？ 答：业务发生时，港元折算为美元、以美元记账的过程中，分别采用美元对人民币汇率、港元对人民币汇率，采用的汇率为中国人民银行当日公布的对人民币汇率中间价，在整个折算的过程中，应该一次性计算,最后计算结果保留两位小数.
如：公司记账本位币为美元，借入828港元，发生当日中国人民银行公布的汇率中间价：1美元对人民币6.1395，1港元对人民币0.81493。 828港元折算为美元计算=828*0.81493/6.1395=109.91（美元）
折算过程应为一次性计算过程,不应分两步折算,如果先将港元折算为人民币保留两位小数828*0.81493=674.76（人民币）,再将人民币折算为美元674.76/6.1395=109.90（美元）,这样结果与一次性折算产生少0.01美元，为了
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