集团统一按同样处理方法，故不采用分步折算（保留两位小数）的过程。 月末将美元报表折算为人民币报表时，对于记账本位币为美元来说，港元视为外币，此笔借款按照中国人民银行月末最后一天公布的港元对人民币汇率，可直接将港元折算为人民币报表金额即可，如按正常的先将美元报表折算为人民币报表，此笔港元借款的人民币报表金额不等于港元按照港元对人民币汇率折算的金额，不便于关联公司往来款项的核对。
需要注意的是，上述类似业务发生在关联公司的往来款项中，月末关联公司之间必须将外币报表折算为人民币报表，按人民币金额进行往来款项的核对，以确保关联往来款项余额一致。
如：公司记账本位币为美元，借入828港元，发生当日中国人民银行公布的汇率中间价：1美元对人民币6.1395，1港元对人民币0.81493。
828港元折算为美元计算=828*0.81493/6.1395=109.91（美元），当月末中国人民银行公布的汇率中间价：1美元对人民币6.1925,1港元对人民币0.90005。由于月末汇率变动，需将美元报表进行外币折算，月末828港元折算为美元=828*0.90005/6.1925=120.35(美元),计入美元的报表的“财务费用-汇兑损失”金额为10.44美元(120.35-109.91)；月末,再将美元报表折算为人民币报表时,此借款的人民币报表金额745.24元(828*0.90005),直接将港元折算为人民币即可。不采用美元折算为人民币的方法，因为在此业务中，人民币属过渡性质，而且如果是同人民币作为记账本位币的公司发生往来款项，便于往来对账（如按期末美元金额120.35折算为745.27元人民币（120.35*6.1925），这样比港元直接折算人民币的金额多0.03元）。
来源-集团会计核算及报表问题解答第7号第二十六条 3.1.1.5定期存款是否需要每月计提应收利息？
答：通常定期存款在到期日前企业可以随时支取，利息收入具有不确定性，所以不应当计提应收利息。如果有合同约定定期存款在到期日前不能够随时支取，并且该定期存款是固定利率，那么每月应当对该定期存款计提应收利息。成员企业在财务公司的定期存款及财务公司在外部银行的存款利息计算不适用以上规定。
来源-集团会计核算及报表问题解答第10号第十六条
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3.1.2往来科目
3.1.2.1在同时有关联应付和关联应收的业务当月，关联往来双方需要确定某一个科目挂账，可否出现关联应付和关联应收同时挂账的情况？
答：对一个内部单位只允许使用“内部应收账款”科目，同时月末和季度不需要重分类。
对一个关联单位按业务性质进行挂账,可以同时出现关联应收（关联预收）、关联应付（关联预付）挂账的现象。同一性质业务要及时核销，不得出现月末关联应收和关联预收、关联应付和关联预付同时存在余额的情况。
月末和季度出具报表时进行重分类，调表不调账。为了便于现金流量表的编制，所有内部（关联）往来通过财务公司及时清理，尽量避免不同业务相互抵账及长期挂账的现象。
事业部汇总报表、合并报表中对同一单位可以出现关联往来同时挂账的情况。
来源-集团会计核算及报表问题解答第1号第六条（修改） 3.1.2.2对于账期超过在三年以上、余额一直不变的保证金、押金等，可否认为余额三年以上且无催收记录就可以按规定核销？
答：核销长期挂账的应付账款、预收账款、其他应付款时应当严格按照《应付账款、预收账款、其他应付款核销管理办法》中的规定执行。如长期挂账的保证金虽然没有催收记录，但目前仍和经销商、供应商合作的就不应当进行核销。需要注意的是，此类长期挂账的保证金是由于与该客户长期保持合作关系，保证金在第一次入账后，以后年度重新签订合同时没有进行退回和再收取而形成的，是正常的往来不应视为呆死账，且在填列附表时应当将此类往来款账龄余额填列在一年以内。
核算业务已迁移到财务共享服务中心的单位，各地财务部门于季度当月25日前给财务共享服务中心提供保证金、押金的客户、供应商合作情况，若不合作，注明不合作的具体时间，便于财务共享中心填写季度附表中往来科目的账龄。 来源-集团会计核算及报表问题解答第9号第十一条（修改） 3.1.2.3分公司代事业部交纳社保款项时内部往来对不上怎么解决？
答：各分公司加强与事业部（集团）对账，如果一方代为支付社保款项当月
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必须挂内部或关联往来，另一方即使没收到票据也必须无条件暂估入账，挂在相应的内部或关联往来中。如果交纳时出现多交或少交等错误，被代交方也先按代交方的金额入账，保持往来余额相符，待以后代交方隔差更正后自然正确了。 来源-集团会计核算及报表问题解答第1号第十八条 3.1.2.4品牌管理部、企业事务部以集团名义和体育管理部门、运动员签订赞助合同，由我公司配送产品，品牌管理部、企业事务部给结账。实际操作过程中先调用分公司的产品，出库时根据送货地址挂体育管理部门外部往来账，集团回款后核销体育管理部门的往来款项，但品牌管理部、企业事务部通常每季度才清算一次产品款，以上客户每月的外部往来是否需要调整为和集团挂内部往来？
答：品牌管理部、企业事务部先调用分公司产品，但品牌管理部、企业事务部拿到分公司开具的销售发票和相关资料再到集团财务管理部报账后，才能给分公司付款，月底分公司形成对体育管理部门的外部应收款，如果存在外部应收款，月底分公司可以在开具销售发票后，将发票的扫描件发给集团相关财务人员，外部应收款调到与集团的内部往来科目，待品牌管理部、企业事务部将发票以及相关资料送到集团财务管理部报账后，集团再给分公司付款，同时双方冲销内部往来款项。其他的事业部、分公司、工厂与集团品牌管理部、集团企业事务部发生类似的业务可按同样方式处理。
来源-集团会计核算及报表问题解答第9号第十条 3.1.2.5处置变卖固定资产的应收款项应该计入“应收账款”科目还是“其他应收款”科目？
答：处置、报废的固定资产所产生的应收款项应在“其他应收款”科目核算。 来源-集团会计核算及报表问题解答第7号第二十一条 3.1.2.6坏账准备中“转回”与“转销”的概念及区别什么？
答：“转回”是指应收账款按个别认定法计提了坏账准备（不是按8%比例计提），由于款项收回、或者有明确证据表明可以收回后对该项应收账款改为按8%比例计提坏账准备，对应的会计分录是借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”，此类坏账准备的减少、应收款项净额的增加亦属于转回。
“转销”是指应收账款按个别认定法计提了坏账准备（不是按8%比例计提），
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有明确证据表明确实无法收回对应收账款进行的核销处理，对应的会计分录是借记“坏账准备”，贷记“应收账款（或者其他应收款）”,此类坏账准备的减少、应收款项原值的减少亦属于转销。
从上述可以看出“转回”增加利润，与损益相关，“转销”减少资产原值，与资产相关。
来源-集团会计核算及报表问题解答第8号第三条
3.1.3存货科目
3.1.3.1月末集团范围内的单位之间调拨原材料、包装材料、半成品等（不包括产成品），调出单位已经出库，调入单位未接收未入库，我方无法开具发票（由于接收方确认数量后才能开具发票），无法发起往来对方也不能接收，需要集团明确由于月末原因形成的在途物资，由哪方来管理并进行账务处理，如果调出方管控怎么进行账务处理，如果调入方管控如何进行账务处理？月末集团范围内的单位之间调拨产成品，如何管控及账务处理？
答：（1）月末集团范围内的单位之间调拨原材料、包装材料、半成品等（不包括产成品），调入方按“在途物资”作账务处理，调入方会计分录如下：
借：在途物资
应交税费-无票待认证进项税
贷：内部（关联）应付账款
（2）月末集团范围内工厂或事业部之间调拨产品形成在途的，需要将在途产品在【供应链系统库存模块】办理入库手续，月底不允许使用“在途物资”科目，全部计入“库存商品-商品”科目。
（3）内蒙古乳业技术研究院有限责任公司、集团或事业部研发部门从各单位调拨材料用于研发，各单位对销售材料作为“关联其他业务收入”处理，不再作为外部收入。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第三十五条（修改） 3.1.3.2公司为奶户提供化验服务，化验时所使用的材料需要从奶户的奶款中扣除，如何账务处理？
答：公司代奶户检验，发生的材料收取的费用，需要计入“其他业务收入”科目，并按17%的税率计提销项税，同时将材料对应的成本转入“其他业务成本
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科目。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第三十八条（修改）
3.1.3.3本单位的委托厂向利乐公司购买备件和维修备件时，利乐公司不直接卖给委托厂，而是先通过本单位购买，然后由本单位再卖给委托厂。1、是否需要跟每个委托厂签订合同；2、在有合同的情况下，本单位可否给委托厂开具维修费和备件的增值税发票，前提是不是必须本单位具有开具该种发票内容的资质。 答：需要在原有委托加工合同的基础上签订补充合同，将出售的配件和维修费开在同一张增值税发票上，品名只填写配件。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第三十九条 3.1.3.4工厂间调拨牛奶价格没有文件支持，工厂自行根据当月购奶价来确定？
答：伊利字【2014】22号文件关于《伊利集团原料乳供需管理制度》中有如下规定：
4.2.4原料乳的等级评定仍执行调出工厂的评定结果，若由于运输时间超出A+原料乳的规定，调入工厂可将原料乳降级为A类接收。
4.2.6调出原料乳的奶款结算，如奶站自行运输至调入工厂的，由调入工厂把自己的化验结果及奶站奶量传递给调出工厂，奶款由调出工厂按自己的计价体系及调入工厂的化验结果、交奶量与奶户结算；如由工厂间调入的，在调出、调入工厂奶量核对后，按调入工厂化验结果执行。由于调拨过程中理化指标改变造成的调入、调出工厂检验结果不同产生的差价损失由调出工厂承担。
牛奶调拨流程对调拨双方工厂的职责有如下规定：双方财务沟通确定结算价；调入方业务部门根据本单位财务部门提供的奶价与核对好的奶量整理成牛奶入库汇总表传递给销售方财务部门进行相关处理。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第四十四条（修改） 3.1.3.5调拨材料产生的运费是进材料成本，还是进其他业务成本？用不了的牛奶调到其他工厂，产生的运费由于调入方不承担，调出方如何作账，发票上发货人如果写的是我们，就做到其他业务成本上，如果收货人是我们就做到材料里，是否合理。
答：伊利字【2014】22号文件关于《伊利集团原料乳调供需管理制度》中规定：
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