4.2.3原料乳的调拨方向和处置办法由产品事业部确定，原奶事业部负责原料乳的调配，调出原料乳的运输先由原奶事业部协调奶站自行前往调入工厂，若无法自行前往，调出工厂要进行集中收购，由原奶事业部统一运输至调入工厂，由此产生的费用、盈亏由原料乳调出工厂承担。
依据以上规定，结合实际业务发生情况，如调出方为运费承担方，计入“其他业务成本”中核算，如调入方为运费承担方，计入“原材料”中核算，如原奶事业部为承担方，计入“材料采购-采购费用-装卸运输费”科目核算。 来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第四十八条（修改） 3.1.3.6关联企业调拨材料（包括牛奶、脆筒、其他材料等）存在数量差异如何进行处理，可否下发统一的通知或制度。
答：如由于磅差、运输途中等正常损耗引起的数量差异，以调出方数量开票并结算，调入方以实际接收数量入账，盈亏部分计入材料采购成本；如非正常原因引起的数量差异，应落实责任人，再行处理。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第四十九条（修改） 3.1.3.7各种小料采购后实际重量比标准重量有时候多一定的尾差，但是供应部按标准量给技术部出库，长期累积小料的库存数量就比账面大，请问账务如何处理？
答：应作为存货盘盈处理。借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢”，审批完毕时，借记“待处理财产损溢”，红字借记“管理费用-存货盘盈”。 来源-集团会计核算及报表问题解答第7号第十二条 3.1.3.8报废备件的流程及帐务处理方法是什么？
答：备件的报废流程应按照《固定资产管理办法》及《伊利集团审批权限》规定执行。具体账务处理如下：
报废时
借：待处理财产损溢 贷：其他材料
审批完毕时
借：管理费用-存货盈亏 贷：待处理财产损溢
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若属于非正常损失，需要将进项税转出。
来源-集团会计核算及报表问题解答第7号第二十二条（修改） 3.1.3.9由于材料供货不及时或者材料质量不合格对供应商的罚款如何进行账务处理比较合适？对承运商、广促品供应商的罚款如何账务处理？罚款对应的进项税或多开发票对应的进项税是否转出？
答：对供应商材料供应不合格或者不及时，依据合同、协议约定的条款对供应商进行罚款，相当于供应商给予价格上的一种折让，通常将罚款冲减材料成本。但具体分以下三种情况：（1）该材料有库存，则罚款冲减该材料成本。（2）该材料已经耗用并且没有库存，罚款冲减该供应商供应的其他材料成本。（3）供应商供应的所有材料都没有库存，与此供应商也不再进行合作，计入“营业外收入-违约金赔偿款收入”科目。
对长期合作的承运商的罚款，可以要求承运商开具发票时扣除罚款，按净额（运费-罚款）开具增值税专用发票进行账务处理。若合作的承运商全额开具发票后，因提供服务不及时，给予的罚款冲减“销售费用”。不合作承运商的罚款，也冲减“销售费用”科目。涉及费用类的罚款可以参照此规定执行。
对广促品供应商的罚款处理方式，因考虑到办理入库后及时就出库，月末广促品库存量较小，品种较多，对广促品供应商的罚款直接冲减“主营业务成本”科目。
对项目类供应商的罚款，在项目建设期间收到罚款冲减“在建工程”，项目转固后，收到的罚款，计入“营业外收入-违约金赔偿款收入”科目。
除费用类的供应商外（如材料、广促品类供应商）因供应不合格或者提供服务不及时，依据合同、协议约定的条款对供应商进行罚款，以及其他原因导致多开发票的，多开含税金额超过500元以上的需要对方提供不予付款的说明，多开部分对应的进项税不需要转出。
来源-集团会计核算及报表问题解答第9号第一条（修改）
3.1.3.10公司购买的宿舍用床单、被褥等，是否需要作为低值易耗品管理？进项税额是否可以抵扣？
答：在《职工食堂、宿舍会计核算管理办法》中规定，宿舍床单、被罩等的购置，于发生时计入到宿舍楼辅助账的“低值易耗品-在用”科目中。公司未设
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置辅助账核算的，在购买时计入福利费进行核算，通过设置备查账进行实物管理。如果在购买时使用的是工会经费返还款，则通过工会经费返还备查账核算并进行实物管理。购买的宿舍用床单、被褥属于福利性质，进项税不得抵扣。 来源-集团会计核算及报表问题解答第10号第九条（修改）
3.1.4应付职工薪酬
3.1.4.1在发放工资时把个人所缴纳的社保部分也计入了应付职工薪酬，如何理解？
答：工资的计提和发放分录如下：
计提工资时：
借：管理费用—职工薪酬-工资 销售费用—职工薪酬-工资
贷：应付职工薪酬-工资-计提工资-XX
发放工资时，代扣个人支付部分社保费及公积金，代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬-工资-发放工资
贷：应付职工薪酬-代扣代缴社保费（个人承担部分） 应付职工薪酬－代扣代缴公积金（个人承担部分） 应交税费—应交个人所得税 银行存款（现金）
缴纳社保费用：
借：应付职工薪酬—社保（单位承担部分）
应付职工薪酬－代扣代缴社保费（个人承担部分） 贷：银行存款
代扣代缴的社保等费也是工资的组成部分，上述分录过程可全貌反映工资的发放情况，且从职工薪酬的贷方数中能看到包括社保、公积金等在内的工资实际发生额。
来源-集团会计核算及报表问题解答第1号第十六条 3.1.4.2应付职工薪酬中“节余工资”科目怎么使用，是年初发放上年工资时直接计入此科目，还是在年底计提下年工资时调整？
答：每年年末（指供应链系统13期）统一将“应付职工薪酬“科目中的三
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级明细科目“计提工资”和 “发放工资”的余额调整到三级明细科目“节余工
资”下，节余工资科目只在每年年末（指供应链系统13期）使用一次。
来源-集团会计核算及报表问题解答第1号第十七条（修改）
3.1.4.3公司的工资是在次月发放，当月工资费用按什么标准计提？年底12月时工资如何计提？
答：集团范围内各单位的工资、奖金、年薪必须按月准确计提，由各单位的人力部门提供计提数据，按应发数计提。各地财务部门相关人员要关注工资余额，与当地人力部门相关人员沟通余额是否准确，及时进行更正，不得存在跨年费用。若次年发现多计提工资的且超过应提金额的10%，各事业部及分公司多计提部分集团予以全额收回，子公司全额调减考核利润。
来源-集团会计核算及报表问题解答第8号第十八条（修改） 3.1.4.4福利费预计发放数需要按月平均计提吗？
答：福利费只在实际发生时据实提取，不必按月平均计提，月末无余额。编制福利费预算也按照实际情况预计。
来源-集团会计核算及报表问题解答第10号第十三条（修改） 3.1.4.5由于员工申领健康证发生的体检费是否在福利费用中核算？
答：《食品卫生法》规定食品生产经营人员每年必须进行健康检查，带有法律强制性，不属于公司福利，因此申领健康证的体检费应当计入相关费用科目下的“检验费-员工体检费”明细科目；但是按照公司制度、通知等规定组织员工进行的体检、女工妇检等体检费用，属于公司福利性质，应当通过“应付职工薪酬-职工福利费”科目核算。
来源-集团会计核算及报表问题解答第8号第一条 3.1.4.6职工工会经费、教育经费的计提和使用？工会经费上交工会组织后，工会组织返还的款项如何账务处理？有工会组织的单位，当地工会组织部门将上交的工会款返还企业一部分，在使用这部分款项时的单位名称开具为公司全称还是为在工会组织开设的名称?
答：集团范围内各单位工会经费、教育经费的计提按《伊利集团会计核算管理制度》规定执行，呼市地区的事业部及分公司按《伊利集团会计核算管理制度》规定上交集团工会经费、教育经费。
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各子公司、生产型分公司应按规定比例每月计提工会经费和教育经费。工会经费上交上级工会组织后，上级工会组织返还到企业“工会委员会”账户的工会经费返还，不通过【供应链系统】核算，需在辅助账核算备查。如组织趣味比赛、体育比赛、知识竞赛等活动发生的相关工会活动费用支出，通过辅助账核算备查，但发票名称开具为工会组织的名称。
各子公司、分公司没有工会组织的、或没有工会返还金额的、或工会返还金额不足的，发生的相关工会活动费用支出，因无法取得工会经费拨缴款专用收据，列支在工会经费中存在税务风险，需要按照活动组织部门的性质计入相应费用科目并按发票性质计入具体明细科目，提供发票名称为本单位全称。编制年度预算时需要考虑此部分费用，预算考核时不做调整。
来源-集团会计核算及报表问题解答第8号第九条、第11号第六条（整合修改） 3.1.4.7职工教育经费按2.5%计提，实际发生金额很小，所得税还得作调整，余额累计越来越大，能否据实列支？工会经费、教育经费存在计提年限长、余额长期未使用的情况，对此应作如何处理？
答：关于工会经费、教育经费计提不得因为所得税汇算调整问题而改变集团公司整体统一的会计政策。
根据对各事业部、分（子）公司工会经费、教育经费计提、使用、缴纳情况的分析，目前多数公司均存在计提年限长、余额长期未使用的情况，现对此三项经费挂账时间超过三年的部分进行调整，具体操作如下：
对本公司账面工会经费、教育经费进行整理、分析，每年年末将三年前形成的余额冲回。2012年冲回时，如果2012年末余额大于2009年末余额，则将2009年末余额全部冲回；如果2012年末余额小于2009年末余额，则仅冲减2012年末余额。冲回时的分录为
借：管理费用（销售）等-职工薪酬-工会经费 红字
管理费用（销售）等-职工薪酬-教育经费 红字
贷：应付职工薪酬-工会经费 红字
应付职工薪酬-教育经费 红字
2013年末时，仅将2010年当年形成的余额冲回，以后年度以此类推；各公司以上账务调整须在年末进行（平时不作调整），冲回的金额对各事业部整体利
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