润的影响数，在考核时剔除，冲回三年前余额时，需要剔除当年冲回其他年度的数据，这样操作的是目的工会经费、教育经费节余只保留三年。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第二十条及7号第二十五条（修改） 3.1.4.8可以将培训所发生的费用计入教育经费中,但是为了节省费用,每次培训与会议都是安排在一起的,如何划分培训费用及差旅费用是一个难题。培训费用没有计入教育经费而是计入了差旅费,在年末汇算清缴时是否可以不调账而直接调表？持特种设备证书的人员，进行证书年检时发生的费用应入“职工教育经费”还是“检验费 ”？
答：用于职工教育方面的费用计入“教育经费”，培训期间的差旅费直接计入“XX费用-差旅费”，在所得税汇算时不作调整。但是“职工教育经费”余额不得为负数，如果“职工教育经费”余额不足，应继续补提，并于所得税汇算清缴时进行纳税调整。
各类证书的年检属于继续教育行为，计入“职工教育经费”。例如会计从业资格证书的继续教育发生的费用。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第二十二条、第11号第一、五条（整合修改） 3.1.4.9在使用工会专用账户时产生的手续费会直接从专用账户扣除，按常规将手续费计入财务费用，因此造成工会经费专用账户的实际余额与“其他应付款--工会经费返还”的账户余额不符，在以后核算期间可否将手续费通过“其他应付款--工会经费返还”科目核算？
答：返还到工会委员会账户的工会经费单独设置辅助账进行核算备查，发生手续费在辅助账核算备查。
来源-集团会计核算及报表问题解答第7号第五条（修改） 3.1.4.10有些地方社保局每年收取一次固定金额的“欠薪保证金”、“离退休人员保证金”，此类费用应当计入哪个科目较为合适？
答：此类费用只是社保局的一项收费，如果收取后不予返还的，发生时直接计入“管理费用-其他”或者“在建工程”科目即可，不必通过“应付职工薪酬”科目过渡；如果收取后在未来又给予返还的，则通过“其他应收款”科目核算，不应列为当期损益。
来源-集团会计核算及报表问题解答第8号第六条
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3.1.4.11公司为特殊岗位职工上的人身意外保险在哪个科目核算？
答：特殊岗位缴纳的根据受益对象在相关成本费用中核算，特殊岗位指叉车工、高空卫生工、关键工种等；非特殊岗位缴纳的按职工福利费核算；为乘机人员购买的人身意外保险费属于出差性质，按人员服务的性质计入到“XX费用--差旅费”中。具体分录如下：
借：XX费用—其他--人身意外伤害 （特殊岗位） 应付职工薪酬—职工福利费 （非特殊岗位） XX费用-差旅费 （出差人员） 贷：银行存款
来源-集团会计核算及报表问题解答第1号第三十四条、第11号第二条（整合） 3.1.4.12公司现在招聘了一批实习生，按照人力部门要求不缴纳社会保险，而是购买商业保险，为员工购买商业保险的费用应该入在职工薪酬下的社会保险科目，还是计入在管理费用-其他-人身意外保险里呢？
答：我公司的储备大学生因没有取得毕业证不具备签订劳动合同的资格，如：一名大学生三月份来我单位实习，七月份正式毕业，这期间与我公司签订的是就业协议，无法在社保局交纳保险，只能购买商业的人身意外险，所以计入“XX费用—其他—人身意外保险”。
来源-集团会计核算及报表问题解答第10号第二条 3.1.4.13代交社会保险费用的核算及清算要求，代扣代缴保险各工厂之间是否可以都按月进行核算，便于核对；如果按季付款会导致代扣缴保险款余额出现赤字。
答：（1）代缴方和费用承担方均是集团范围内单位
A、代缴方当月缴纳社会保险费和住房公积金后，费用承担方需当月向代缴方结清代缴款项，费用承担方账务处理：
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位承担部分） 应付职工薪酬—住房公积金（单位承担部分） 应付职工薪酬—代扣代缴社会保险费（个人承担部分） 应付职工薪酬—代扣代缴公积金（个人承担部分）
贷：银行存款
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B、代缴方当月缴纳社会保险费和住房公积金后，代缴方不得计入本单位外部往来科目，代缴方账务处理：
借：银行存款
贷：应付职工薪酬-中转 代缴方缴纳时账务处理： 借：应付职工薪酬-中转 贷：银行存款
若代缴双方当月不能结清，双方通过公司间挂内部（关联）往来会计科目核算。费用承担方账务处理：
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位承担部分） 应付职工薪酬—住房公积金（单位承担部分） 应付职工薪酬—代扣代缴社会保险费（个人承担部分） 应付职工薪酬—代扣代缴公积金（个人承担部分）
贷：内部应收账款/关联应付账款 代缴方账务处理：
借：内部应收账款/关联应收账款 贷：应付职工薪酬-中转 代缴方缴纳时账务处理： 借：应付职工薪酬-中转 贷：银行存款
C、代缴方未缴纳社会保险和住房公积金时，费用承担方只做计提，等代缴方缴纳后，费用承担方给代缴方回款。
（2）代缴方是集团范围外单位，费用承担方是集团范围内单位的（如第三方劳务代缴），由代缴方提供合规发票和《社保及公积金支付汇总表》，费用承担方账务处理：
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位承担部分） 应付职工薪酬—住房公积金（单位承担部分） 应付职工薪酬—代扣代缴社会保险费（个人承担部分） 应付职工薪酬—代扣代缴公积金（个人承担部分）
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贷：银行存款
（3）代缴方是集团范围内单位，费用承担方是外部单位或个人（如代缴优然牧业单位社保），代缴方当月缴纳后，费用承担方需当月向代缴方结清代缴款项；如代缴双方当月不能结清，代缴方通过“其他应收款”科目核算。
（4）员工个人向社保局和住房公积金中心缴纳后来公司报销企业承担部分时，由员工提供合规发票和险种明细表，费用承担方账务处理：
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位承担部分） 应付职工薪酬—住房公积金（单位承担部分） 贷：银行存款
同时计提社保和住房公积金， 借：相关成本、费用科目
贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位承担部分）
应付职工薪酬—住房公积金（单位承担部分）
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第十条（修改） 3.1.4.14用奶粉或液奶产品发放福利，由于分公司只核算冷饮业务，账务处理怎么做？
答：会计准则中规定：企业以其生产的产品作为福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，确认收入并加上相关税费计入职工福利费，销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。会计分录如下：
发放产品
借：应付职工薪酬—职工福利费 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税-销项税额
结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
企业以外购商品作为福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入职工福利费。
如果对方开具的是增值税专用发票，会计分录如下：
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借：应付职工薪酬—职工福利费
应交税费—应交增值税-进项税额
贷：银行存款
应交税费—应交增值税-进项税额转出
如果对方开具的是普通发票，会计分录如下： 借：应付职工薪酬—职工福利费 贷：银行存款
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第三十二条（修改）
3.1.4.15辞退补偿金是计入工资还是福利，如何纳税？
答：辞退补偿金属于应付职工薪酬下设的二级科目单独核算。关于辞退补偿金征税问题财税[2001]157号规定：
（1）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发［1999］178号）的有关规定，计算征收个人所得税。
（2）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
（3）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
来源-集团会计核算及报表问题解答第5号第十九条 3.1.4.16公司在员工劳动合同到期之前解除与员工的劳动关系，或者为鼓励员工自愿接受裁减而提出给予补偿，核算时要取得哪些有效的原始凭证？如何正确核算账务？
答：此类劳动补偿属于辞退福利，原始凭证应有解除合同或解除劳动关系的证明(如仲裁书)、补偿方案或补偿明细表等。会计分录应为：
计提时
借：管理费用-职工薪酬-辞退福利
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