税务风险管理体系

摘 要 风险管理是财务管理的中的重要内容，20世纪90年代以后，在美国安然公司、世界通信公司等财务丑闻曝光的背景下，风险管理逐渐成为企业财务管理的重中之重。随着税务风险管理在企业风险管理中重要性的日益显现，企业税务风险管理体系的健全与否决定着企业的核心竞争能力，如何以最小的代价防控企业的税务风险日益成为企业需要解决的重要问题。 目前，国内鲜有企业具备完善的税务风险管理体系，本文在结合我国现有风险管理、税收风险防范研究的科学成果基础上，借鉴了国外相关理论的研究，并尽可能采用最新的税收法律法规规定，力求做到理论联系实际，对企业高级管理人员、财务人员及涉税相关人员管理税务风险具有积极的借鉴作用和指导意义。 本文采用了归纳演绎和实证分析的研究方法。在搜集和查阅大量相关文献资料的基础上,梳理出当前本课题的理论现状、政策现状以及国内大企业税务管理现状，归纳了学术界对企业税务风险管理的主要观点，界定企业税务风险、税务风险管理等概念，研究税务风险形成的原因，分析税务风险管理的理论框架；接着，以K公司为研究对象进行实证分析，通过对K公司税务风险管理的案头分析以及实地测试，对K公司税务风险管理现状进行反馈，最后按照《大企业税务风险管理指引(试行》为指导思想，构建了K公司全面税务风险管理体系。 关键词：税务风险；税务风险管理；税务风险管理体系 I ABSTRACT Risk management is the important contents of financial management, since the 1990 s, such as enron, world communications company in the United States under the background of financial scandals, risk management has gradually become the top priority of enterprise financial management. As tax risk management in enterprise risk management of the importance of the emerging, the enterprise tax risk management system is perfect or not determines the enterprise's core competitive ability, enterprise how to prevention and control at a minimum cost of the tax risk has increasingly become the enterprise needs to solve an important problem. At present, few domestic enterprises have the perfect tax risk management system, in this paper, in combination with the existing tax risk prevention, risk management, on the basis of scientific, draw lessons from the foreign related theory research, and as far as possible using the latest tax laws and regulations, achieving the theory with practice, to the enterprise senior management, financial and tax related personnel management tax risk has a positive reference and guidance significance. This article used the induction deduction and empirical analysis methods. In collecting and consulting a large number of relevant literature, on the basis of combing out the current situation of this topic the theory of the present situation, the policy and the domestic big enterprise tax management present situation, summarizes the main points of the academic tax of the enterprise risk management, defining the enterprise tax risk, tax risk management, such as concept, study the causes of the formation of tax risk, analysis of the theory of tax risk management framework; Then, with K company as the research object of empirical analysis, through the analysis of the desk for K company tax risk management and field testing, feedback about the present situation of K company tax risk management, finally, in accordance with the \enterprise tax risk management guidelines (on a trial basis\as the guiding ideology, K company comprehensive tax risk management system is constructed. Key words: The tax risk；The tax risk management；The tax risk management system II 目 录 第一章 绪论 ........................................................ 1 第一节 研究背景 ..................................................... 1 第二节 研究目的及意义 ............................................... 2 第三节 国内外研究现状 ............................................... 3 第四节 研究方法与研究框架 ........................................... 8 第二章 企业税务风险管理的理论架构 ................................. 10 第一节 风险及税务风险 .............................................. 10 第二节 风险管理及国内外企业风险管理理论 ............................ 12 第三章 K公司税务风险管理现状及主要税务风险问题 .................... 20 第一节 K公司税务风险管理现状 ...................................... 20 第二节 主要税种指标及涉税风险点 .................................... 22 第四章 K公司税务风险管理测评反馈及原因分析 ........................ 26 第一节 K公司税务风险管理测试反馈 ................................. 26 第二节 产生税务风险的原因分析 ..................................... 33 第五章 K公司税务风险管理体系构建 .................................. 37 第一节 税务风险管理的目标设定 ...................................... 37 第二节 构建K公司税务风险管理的岗责体系 ........................... 37 第三节 构建K公司税务风险识别和评估体系 ........................... 40 第四节 税务风险应对策略和内部控制 .................................. 50 第五节 信息与沟通 .................................................. 52 研究结论 .......................................................... 54 参考文献 .......................................................... 56 致 谢 ............................................ 错误！未定义书签。 III 表目录 表3－1：K公司2011-2013年主要生产经营指标?????????????19 表3－2：K公司主要税种及税率????????????????????20 表3－3：K公司主要税收优惠情况表??????????????????21 表3－4：2011年-2013年增值税税负变化表???????????????21 表3－5：企业所得税相关指标?????????????????????22 表3－6：风险识别发现的涉税风险点??????????????????23 表4－1：实地测试税务风险点?????????????????????27 表5－1：税收风险特征库指标公式及风险权重值表????????????52 表5－2：K公司模型风险值计算方法??????????????????53 IV 第一章 绪论 第一节 研究背景 改革开放30多年来，我国经济发展取得了举世瞩目的发展，中国经济已经成为世界经济的重要组成部分。随着世界经济的不断融合发展，通过政府风险管理引导微观经济健康发展，成为促进宏观经济持续稳定增长的重要手段，尤其在全球经济持续低迷的背景下，事实证明，在经济全球化下，通过政府引导企业进行全面的风险是保证经济持续增长的重要条件。大企业是中国经济的重要组成部分，也是世界经济全球化的重要组成部分，是政府引导企业实施全面风险管理的重点。根据国家税务总局的统计，占全国企业数量总和2. 31%的大企业支撑着全国50%的税收收入，大企业已经成为我国国民经济的中坚力量。而随着企业自身的不断发展，全面风险管理需求日益显现，其中一个总要组成部分就是税务风险管理，特别是那些适用税种多，涉税面较广，税务处理和财务会计处理复杂，税收政策较难把握的企业，税务风险管理已经成为其经营发展的重要管理环节。对于一个现代企业而言，合规和避免触犯法律的内部控制是企业生存发展的前提，其中涉税问题是企业必须控制的重要风险。然而，由于以往未得到有效的重视，使税务风险防范和控制成了企业风险管理体系中最薄弱的环节。谷歌、国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等知名企业都曾先后不可避免地身陷“税务门”，给企业带来了不可挽回的巨大损失。税务风险仿佛是一把隐匿在企业身边的“利剑”，不经意就会刺伤企业。 K公司是一家集医药工业、商业和科研为一体的大型综合性医药企业，同时也是某地医药储备定点单位。从2004年起，已连续11年名列同行业某省第1位，2014年在全国医药商业企业中排名第8位，同时也被评为“某省重点流通企业”、“守合同重信用单位”，全国“AAA级信用企业”。但是，公司的发展并非是一帆风顺的，跟中国其他大多是企业一样，在公司风险控制方面也存在着起步较晚，发展较快，规模较大和风险管理相对薄弱的特点，其中以税务风险最为薄弱。主要由外部因素和内部因素构成。从外部因素来看，主要是，2008年国家税务总局成立了大企业司，专门负责对大企业的税收管理。各省市县级税务部门也相应成立了大企业税务管理部门。可见总局对于大企业税收管理的重视。2009年5月份， 1