《审计学》练习题
一、单项选择题（本题型共5大题，25小题）
1、A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。
<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某的父亲是A公司的董事，下列说法正确的是（ ）。 A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作 C.对审计业务进行质量控制复核 D.将王某调离审计项目组
<2>、项目组成员李某于2012年年初从A公司离职后加入了ABC会计师事务所，考虑到该事项的存在，下列说法正确的是（ ）。 A.拒绝接受业务委托
B.可以承接业务，并且不将李某纳入在鉴证小组 C.可以承接业务，并且将李某纳入鉴证小组
D.可以将李某纳入鉴证小组，并委派一个比李某更具专业胜任能力的员工来复核李某的工作 <3>、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（ ）。
A.项目组成员乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置
B.项目组成员丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组 C.项目组成员丁注册会计师的母亲持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币 D.项目组成员戊注册会计师按照正常的商业程序购买了A公司所生产的产品
<4>、假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续3年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月，A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为（ ）。 A.1年 B.2年 C.3年 D.5年
<5>、ABC会计师事务所与A公司签订审计业务约定书时，以下不属于审计业务约定书基本内容的是（ ）。
A.管理层的责任B.注册会计师的责任C.财务报表审计的目标与范围D.是否对组成部分单独出具审计报告
2、ABC会计师事务所承接了A公司2011年度财务报表审计业务，甲注册会计师作为本次审计业务的项目合伙人，遇到以下关于审计抽样的问题，请代为做出正确的专业判断。 <1>、在PPS抽样中，确定样本规模时不应当考虑的因素是（ ）。
A.总体账面价值B.风险系数C.被审计金额的预计变异性D.预计总体错报 <2>、在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是（ ）。 A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性 <3>、当甲注册会计师用PPS抽样测试发票的总价值时，则每张发票（ ）。 A.被选中的机会只有一次 B.被选中的可能性相等
C.被选中的可能性是未知的 D.被选中的可能性与其货币值成比例
<4>、注册会计师在总规模为5 000账面价值为100 000元的总体中选取了100个抽样样本，价值为3 200元，在样本中发现了200元的错报，假如使用差异法，则总体的错报金额为（ ）。
A.5 000元 B.10 000元 C.7 000元 D.12 000元
<5>、甲注册会计师采用PPS抽样法测试2011年12月31日的存货余额。2011年12月31日的存货账户余额为3 000 000元，注册会计师确定的可接受误受风险为5％，可容忍错报为60 000元，预计总体错报为0。该存货账面金额由50 000个明细账组成。在对样本进行测试后，发现了2个错报，第一个错报是账面金额为1 000元的项目有500元的高估错报，第二个错报是账面金额为2 000元的项目有1 600元的高估错报。注册会计师确定的误受风险为5%，与高估错报数量0、1、2对应的风险系数分别为3、4.75、6.3，扩张系数为1.6.样本规模及第1个错报所增加的错报上限为（ ）。
A.200，15 500 B.150，28 000 C.200，15 500 D.150，17 500
3、ABC会计师事务所的甲注册会计师接受A公司委托，负责审计A公司2011年度的财务报表，在了解A公司的环境及其内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（ ）。
A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D.与审计相关的控制，包括A公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 <2>、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（ ）。 A.甲注册会计师需要了解和评价A公司所有的内部控制 B.了解业务流程层面应执行穿行测试
C.如果认为A公司的内部控制无效，甲注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序
D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦 <3>、在了解A公司的内部控制时，不应实施的程序是（ ）。
A.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 B.重新执行A公司的重要内部控制 C.检查内部控制生成的文件和记录
D.询问A公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
<4>、甲注册会计师在了解A公司及其环境时，应当了解A公司的组织结构。以下内容中，最有助于甲注册会计师了解A公司组织结构的是（ ）。
A.税收政策 B.通货膨胀水平及币值变动 C.利率和资金供求情况 D.财务报表合并 <5>、以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是（ ）。 A.风险评估过程 B.信息系统与沟通 C.控制环境 D.对控制的监督
4、ABC会计师事务所对A公司的2011年财务报表进行审计，派出甲注册会计师担任项目合伙人。在审计货币资金的过程中遇到下列问题，请代甲注册会计师做出正确的专业判断。 <1>、在对银行存款进行审计时，甲注册会计师的以下做法不正确的是（ ）。 A.以A公司的名义向银行寄发函询证
B.向A公司在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函 C.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 D.检查银行存单
<2>、下列有关库存现金监盘的说法中，甲注册会计师认为正确的是（ ）。 A.对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时 B.由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表”
C.盘点库存现金人员应视A公司的具体情况而定，但必须有会计人员和A公司会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘
D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序 <3>、针对A公司下列与库存现金相关的内部控制，甲注册会计师应提出的改进建议是（ ）。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B.由出纳人员负责登记现金总账 C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点库存现金并与账面余额核对
<4>、下列审计程序中属于针对银行存款的控制测试的是（ ）。 A.编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致 B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符
<5>、A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，甲注册会计师认为
很可能是由于未达账项引起的，则应当执行的最有效的审计程序是（ ）。 A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确 D.审查银行存款余额调节表
5、甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在审计过程中获取书面声明时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、甲注册会计师获取的A公司书面声明通常不包括的内容是（ ）。 A.管理层对财务报表的责任 B.A公司战略目标的可实现性
C.A公司提供的董事会会议记录的完整性
D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
<2>、甲注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解，这些情况不包括（ ）。
A.代表A公司签订审计业务约定条款的人员不再承担相关责任 B.审计业务约定条款是在今年新签订的 C.有迹象表明管理层误解了其责任 D.审计业务约定条款是在以前年度签订的
<3>、假定A公司管理层决定向甲注册会计师提交审计准则要求的书面声明，在以下说法中，不正确的是（ ）。
A.甲注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告 B.管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同 C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期 <4>、下列与书面声明相关的表述中，不正确的是（ ）。 A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录
B.如果管理层的某项书面声明与其他审计证据相矛盾，甲注册会计师应当调查这种情况 C.甲注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
D.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，甲注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见
<5>、甲注册会计师于2012年3月25日完成对A公司2011年度财务报表的审计工作， 2012年3月28日完成审计工作，2012年3月30日编写完成审计报告，2012年4月2日将审计报告报出。则获取的A公司管理层书面声明的日期通常是（ ）。
A.2012年3月25日 B.2012年3月28日 C.2012年3月30日 D.2012年4月2日
二、多项选择题（本题型共5大题，20小题）
1、ABC会计师事务所在2011年度执业过程中，涉及到如下与前后任注册会计师沟通的相关事项，请代为做出正确的判断。
<1>、下列各个选项中，相应的注册会计师构成ABC会计师事务所注册会计师的前任注册会计师的有（ ）。
A.ABC会计师事务所已承接A公司2011年度财务报表审计，对A公司2010年度财务报表审计并发表了审计意见的EFG会计师事务所的注册会计师
B.ABC会计师事务所已承接B公司2011年度财务报表审计，同样已接受B公司委托但未完成审计工作的EFG会计师事务所的注册会计师
C.ABC会计师事务所拟承接C公司2011年度财务报表审计，同样已接受C公司委托但现拟与C公司解除业务约定的EFG会计师事务所的注册会计师
D.ABC会计师事务所已继续接受D公司2011年度财务报表审计，任甲为项目合伙人，该会计师事务所在审计D公司2010年度财务报表时任项目合伙人的乙注册会计师 <2>、关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的有（ ）。 A.在前后任注册会计师的沟通中，后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.接受委托后的沟通并不是必须的审计程序 C.沟通可以采用书面或口头的方式进行
D.后任注册会计师要对沟通情况记录于审计工作底稿，前任注册会计师可视情况来判断是否记录于审计工作底稿
<3>、关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中不正确的有（ ）。 A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序 B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域
C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托
<4>、后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在前任注册会计师未发现的重大错报，下列做法中，不正确的有（ ）。 A.后任注册会计师可以直接告知前任注册会计师
B.必要时，后任注册会计师可直接安排三方会谈，三方包括前任注册会计师、后任注册会计师、被审计单位
C.如果前任注册会计师拒绝参加三方会谈，后任注册会计师应当解除业务约定 D.后任注册会计师如果对解决问题的方案不满意，可以考虑咨询法律意见
2、丁注册会计师负责对A公司2011年度财务报表实施审计。在对审计过程中，遇到下列有