关会计估计和关联方的事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在对A公司会计估计进行审计时，丁注册会计师发现下列（ ）情形，表明某些会计估计涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。 A.从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计
B.在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计
C.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计
D.从较易获得的数据（如公布的利率或证券交易价格）中得出的会计估计
<2>、丁注册会计师之所以需要了解A公司及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（ ）。
A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时
B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域 C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会
D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额
<3>、在审计过程中，丁注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的有（ ）。
A.经过常规赊销信用审批后接受了客户订单 B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品 C.收取大量的货款却迟迟不发货 D.定期向第三方支付预付款
<4>、下列有关会计估计的说法中正确的有（ ）。 A.对判断的依赖程度越强，会计估计的不确定性却大 B.对假设变化的敏感性越强，会计估计的不确定性越大
C.预期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性越大，会计估计的不确定性越大
D.从外部来源获得可靠数据越多，会计估计的不确定性越小
3、甲注册会计师负责A公司2011年度财务报表审计业务。在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，甲注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 <1>、在确定进一步审计程序的时间时，甲注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。 A.错报风险的性质B.审计证据适用的期间或时点C.控制环境D.审计意见的类型
<2>、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，甲注册会计师可能采取的做法有（ ）。
A.实施细节测试B.仅实施控制测试C.实施实质性分析程序D.仅实施实质性分析程序 <3>、以下对甲注册会计师确定进一步审计程序的范围应考虑的因素中，不恰当的有（ ）。
A.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小
B.确定的重要性水平越高，甲注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
C.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小 D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
<4>、如果选择在期中实施控制测试，则甲注册会计师的以下考虑中恰当的有（ ）。 A.剩余的时间越长，甲注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.对相关控制的信赖程度越高，甲注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 C.如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D.控制环境越薄弱，甲注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
4、ABC会计师事务所接受委托对A公司2011年度的财务报表进行审计，在审计过程中，甲注册会计师遇到下列与其他信息或比较信息相关的问题，请代为做出正确的专业判断。 <1>、A公司于2011年10月20日发现 2010年漏记了固定资产折旧费用300万元。在编制2011年财务报表时，对此项会计差错予以更正，并追溯调整了2010年度财务报表的相关项目，并在2011年度财务报表附注中进行了恰当的披露，但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。假定不考虑其他情况，并且该情况对2011年度财务报表的影响是重要的，作为后任的乙注册会计师应发表（ ）的审计报告。 A.带其他事项段B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见
<2>、下列关于甲注册会计师对其他信息责任的说法中，不正确的有（ ）。 A.甲注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述
B.甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的 C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，甲注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定
D.甲注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响
<3>、甲注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与A公司拟同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，是财务报表内容有误，但A公司拒绝修改，如果甲注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具（ ）。 A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告 C.带其他事项段的无保留意见的审计报告 D.带强调事项段的无保留意见审计报告
<4>、在执行对对应数据审计业务时，甲注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定A公司编制的对应数据是否符合适用的财务报表编制基础。以下与对应数据相关的说法中，正确的有（ ）。
A.甲注册会计师针对对应数据的审计范围明显小于对本期数据实施审计程序的范围，通常限于评价对应数据是否正确列报和恰当分类
B.对应数据是指本期财务报表中的上期数，是比较财务报表的重要组成部分
C.对应数据不仅指财务报表中与本期项目金额对应的上期项目金额，而且包括与本期附注资料相对应的上期资料
D.对应数据本身可以构成完整的财务报表
<5>、以下关于甲注册会计师对其他信息的责任表述中正确的有（ ）。
A.如果没有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时就没有必要考虑其他信息
B.甲注册会计师没有专门的责任来确定其他信息是否得到适当陈述
C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告，注册会计师的责任取决于该业务的性质、法律法规和相关职业准则的规定
D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，甲注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项
5、ABC会计师事务所接受委托对A公司2011年度的财务报表进行审计，甲注册会计师负责应付账款审计，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序，主要与应付账款（ ）目标相关。 A.存在 B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊
<2>、甲注册会计师在对A公司的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（ ）。 A.较大金额的债权人 B.所有的债权人
C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人 D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人
<3>、A注册会计师如果对应付账款进行函证，通常不采用的函证方式有（ ）。 A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可
三、简答题（本题型共6题,答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。）
1、在对A公司2011年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。M注册会计师打算分别在2012年1月3日和2012年1月4日两天对总部和营业部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知A公司出纳人员做好监盘准备。监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。 要求：
（1）监盘库存现金主要针对哪项认定？
（2）请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
2、ABC会计师事务所任承接了D集团公司2011年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目组负责人。在执行审计业务过程中，有如下事项：
（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。
（2）集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 （3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 （4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求：
（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。
（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？
3、宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）是北京一家上市公司，其2011年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。 审计项目组成员展开小组讨论，下面是会上小组成员的发言：
（1）注册会计师可以考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。
（2）尽管内部审计的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师也不应当完全依赖内部审计的工作。
（3）在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑内部审计的组织地位、客观性、职业谨慎、薪酬以及专业胜任能力。 要求：
（1）宏达公司内部审计部门的组织结构设置是否合理？
（2）根据项目组人员的讨论，请判断上述观点是否恰当，如不恰当，请指明正确观点。
4、甲公司2011年12月31日的应收账款项目由2 000个项目构成，应收账款的账面价值为400万元，假定可容忍错报为20万元，A注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。
保证系数表
评估的重大错报风险 最高 高 中 低 最高 3.0 2.7 2.3 2.0 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 高 2.7 2.4 2.1 1.6 中 2.3 2.0 1.6 1.2 低 2.0 1.6 1.2 1.0 （1）在该细节测试中，A注册会计师采用非统计抽样方法时，请代其用公式法估算样本规模；
（2）假定A注册会计师所抽取了200个样本，账面价值为45万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值少记2万元，请分别计算采用均值估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样计算应收账款推断的总体错报金额。
5、ABC会计师事务所2012年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司）的委托，对其2011年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人（非主任会计师）。在完成审计工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了在本次审计工作中贡献最大，经验丰富的项目组成员B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。
要求：（1） 除对上市公司实施项目质量控制复核外，还要对其他复核标准的以外实施项目质量控制复核。那在制定这一标准时，应考虑哪些事项？ （2）指出上述业务执行过程中的缺陷。
6、ABC会计师事务所承接了A公司2011年度财务报表审计业务，在审计的过程中形成了以下论断：
（1）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断； （2）在重要性水平之下的小额错报，无需关注；
（3）财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性；
（4）如果评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，则说明以前所执行的审计工作是充分的；
（5）通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70％～90％ 要求：根据以上资料，请代为判断以上观点是否正确，如不正确，请简要说明理由。
四、综合题（本题型共1题,有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。） 1、X股份有限公司系公开发行A股的上市实体，北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X