外币金额折合人民币记帐时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率；也可采用固定汇率，即按业务发生当期期初的国家牌价作为折合率。
九、或有资产、或有负债应在表外科目核算。对业务上使用的重要凭证或尚未起用的有价证券，金融企业也应在设置表外科目进行登记，企业可视情况进行复式或单式记帐。
第三章 银行业会计科目及使用说明 一、会计科目表
───┬────┬────────────── 序号 │ 编号 │ 会计科目 ───┼────┼────────────── │ │ 一、资产类 1 │ 101 │ 现金 2 │ 102 │ 银行存款 3 │ 103 │ 贵金属 4 │ 111 │ 存放中央银行款项 5 │ 112 │ 存放同业款项 6 │ 113 │ 存放联行款项 7 │ 121 │ 拆放同业 8 │ 122 │ 拆放金融性公司 9 │ 123 │ 短期贷款
10 │ 124 │ 中长期贷款 11 │ 125 │ 抵押贷款 12 │ 126 │ 贴现 13 │ 127 │ 逾期贷款 14 │ 129 │ 贷款呆帐准备 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 │ 23 │ 24 │ 25 │ 26 │ 27 │ │ 28 │ 29 │ 30 │ 131 │ 进出口押汇 132 │ 应收利息 138 │ 坏帐准备 139 │ 其他应收款 141 │ 短期投资 142 │ 长期投资 151 │ 固定资产 152 │ 累计折旧 153 │ 固定资产清理 154 │ 在建工程 161 │ 无形资产 162 │ 递延资产 163 │ 待处理财产损溢 │ 二、负债类 201 │ 活期存款 205 │ 定期存款 211 │ 活期存储存款
31 │ 215 │ 定期存储存款 32 │ 221 │ 财政性存款 33 │ 231 │ 向中央银行借款 34 │ 232 │ 同业存放款项 35 │ 233 │ 联行存放款项 36 │ 37 │ 38 │ 39 │ 40 │ 41 │ 42 │ 43 │ 44 │ 45 │ 46 │ 47 │ 48 │ 49 │ 50 │ 51 │ 52 │ 241 │ 242 │ 243 │ 244 │ 251 │ 252 │ 261 │ 262 │ 263 │ 264 │ 265 │ 266 │ 267 │ 271 │ 272 │ 273 │ 281 │ 同业拆入 金融性公司拆入 应解汇款 汇出汇款 保证金 本票 应付利息 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 外汇买卖
│ │ 三、所有者权益类 53 │ 301 │ 实收资本 54 │ 302 │ 资本公积 55 │ 303 │ 盈余公积 56 │ 311 │ 本年利润 57 │ │ 58 │ 59 │ 60 │ 61 │ 62 │ 63 │ 64 │ 65 │ 66 │ 67 │ 68 │ 69 │ 70 │ 71 │ 72 │ 312 │ 利润分配 │ 四、损益类 501 │ 利息收入 502 │ 金融企业往来收入 511 │ 手续费收入 512 │ 其他营业收入 513 │ 汇兑收益 514 │ 投资收益 515 │ 营业外收入 521 │ 利息支出 522 │ 金融企业往来支出 531 │ 手续费支出 532 │ 营业费用 533 │ 营业税金及附加 534 │ 其他营业支出 535 │ 汇兑损失 536 │ 营业外支出
━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━ 二、会计科目使用说明(略)
第四章 金融性公司会计科目及使用说明 一、会计科目表
━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 序号│ 编号 │ 会计科目
───┼────┼───────────── │ │ 一、资产类 1 │ 101 │ 现金 2 │ 102 │ 银行存款 3 │ 103 │ 应收帐款 4 │ 104 │ 坏帐准备 5 │ 105 │ 其他应收款 6 │ 111 │ 拆出资金 7 │ 112 │ 信托贷款 8 │ 113 │ 贷款呆帐准备 9 │ 114 │ 抵押贷款 10 │ 115 │ 贴现 11 │ 116 │ 委托贷款 12 │ 117 │ 委托投资 13 │ 118 │ 短期投资