款回收难的问题，不断推动社会信用体系的建设，这就对各建筑企业提出了加大信用管理的要求。
4.4.1 加强应收账款发生前的资格调查
在是否给予对方赊销前必须对购买单位的资信状况进行全面、系统的收集
资料，从而决定是否和购买单位进行业务往来，以及多长时间的信用，信用额度的上限，什么样的信用方式、保护性条款等。通常购买单位的资资格调查的结果取决于常用的“5C”系统调查法，即购买单位的品德、能力、资本、担保和条件，这五个方面的信用资料信息主要可以通过以下途径取得:
1.购买单位的相关财务报告数据。财务报告是信用调查资料最主要的信息来源，财务报告体系可以为建筑业提供购买单位完整的偿债能力、运营能力、盈利能力等主要财务报表分析数据，可以从定量方面得到相关的信用数据。并且可以通过已经得到的财务报表数据通过计算一些更有用的反映购买单位信用能力的指标，特别是可以计算得到其资产的流动性指标和准时付款能力指标，来分析评价购买单位能力、资本、条件的好坏，从而能使建筑业的应收账款投资的决策科学和准确、有效。
2.各种信用评级数据。当今时代是一个全社会都必须讲信用的时代，得到信用等级数据依赖于那些充当信用评估机构盈利或非盈利的社会部门，它们能为信息使用者提供相对及时、公正的信用等级评分，供使用者的参考决策。如银行、非银行金融机构、社会媒体等都会定期或者不定期地向社会或特定群体提供有关企业全部或者某项信用评级数据，这些数据可以以付费的方式购买取得，也可以从一定的公共媒体、或者从企业所在地的工商、管理管理部门、税务机构、开户银行的咨询得到。较为全面、充分地得到购买单位的注册资金规模及其在同行业中所处的地位和资金实力；生产经营活动的历史状况、现状水平及其发展的未来趋势可能；销售水平的高低与盈利能力的大小、税金缴纳情况等，得到其是否存在信用污点等不良历史记录来评价购买单位的品德等。
3.历史商业往来数据。任何一家现实的企业都会不可避免地存在与若干供应单位的商品交易活动，因此企业一般都可以通过与有关的各交易单位之间相互交换彼此拥有的不同的信用资料互通有无，如已经与此交易业务发生的时间长短、交易的次数多少、信用政策条件的具体内容信息、做到能及时支
22
付货款比率等都可以作为彼此的参考和受益。通过对以上三个方面的相关信息集合其他有关的信息一起进行综合分析、评估，建筑业就能够对购买单位的信用状况做出较为正确的判断，并建立起一整套购买单位的全面信息档案资料，包括其基本资料：单位名称、电话、地址等，还包括购买单位的财务状况、资金规模水平、历史交易记录等，并且按照这一系列的信息对每一家购买单位建筑业自己对其打分制定出相应的信用等级指标。根据信用评分的不同等级的购买单位，在赊销时就必须采取相应不同的赊销策略手段及结算办法。
4.4.2 加强应收账款发生后的日常同步管理
在做好事前准备工作，争取做到有备无患的同时，一旦发生了赊销业务后还必须进行及时的同步管理。由于每个企业都面临着众多的内、外环境因素，非常复杂，而且众多的各种环境条件都是在不断地调整、变化的，即使事先的信用状况再好，也有可能变成巨大的风险和威胁，所以企业必须做到及时地跟进监督管理日常发生的应收账款的状况。取得购买单位基本的信息记录。及时掌握购买单位付款的状况，信用单位基本的信息包括购买单位提供的信用条件，建立信用关系的日期，购买单位付款的时间，目前尚欠款数额以及购买单位信用等级变化等，只有掌握了这些信息，才能及时采取相应的对策。
监督购买单位的信用额度使用状况。与购买单位发生的每一笔赊销业务，都要必须核对其是否已经超过事先规定的信用期限，特别重点监督购买单位的赊销总额是否在规定的信用额度范围内，一旦出现超期或者超支必须及时由相关部门进行处理。
获得购买单位超期信用的应付账款信息。及时掌握购买单位的整个赊销状况，得到全面信息资料，严密监督购买单位已超期应付账款的增加、减少的具体变动时间、金额、单位、部门等信息数据，并及时采取不同的多项措施督促要求其尽快偿还到期的应付账款。
4.4.3 加强应收账款的事后管理
信用交易能带来扩大交易规模，推动经济的向前发展的有利之处的同时，也不可避免的会产生三角债、多角债的负面影响。当前企业与企业之间彼此
23
相互拖欠各方账款的现象几乎随处可见，形成相当部分的应收账款只能是长期挂账，难以回收，已成为制约建筑业资金流动性及可持续发展的一个非常重要问题。更有甚者的是在这些挂账的应收账款中的相当部分已经超期，产生了事实的呆账、坏账，从而严重地影响了建筑业的经济效益、甚至可能造成建筑业的亏损、破产、倒闭。所以不得不对其高度地重视和加强管理，对于已经超期拖欠的应收账款进行的事后管理主要的策略有：
1.制定合理、有效的收账程序。催收已经超期拖欠的应收账款的正常程序通常包括:信函通知、电报、电话、传真催收、派人面谈。当然如果产生了客观原因导致购买单位确有暂时付款的困难，其又有还款的主观意愿，就应该采取配合的手段，在资金、信息、技术、人才等方面、力所能及地给予其积极的扶持、尽力帮助其渡过难关，从而最终能够收回应收账款，现在通常的做法是对其进行债权重组。
2.利用法律手段收回款项。先礼后兵，最后的手段是以法律来维护自己的合法权益，但是法律需要证据所以必须在赊销发生以前取得有关的合法依据，来保护企业的合法权益。首先，在合同签订时就应该取得符合法律要求的销售合同。而且合同的内容应该由销售部门、财务部门、生产部门、法律部门共同协商或者备案的基础上来制定与完善，明确彼此各方参与者各自拥有的责任和应该承担的相应义务，尤其是当发生了有关违约事项时必须承担的违约责任的详细条款的具体规定等，从而防止日后纠纷的后患。其次，在发生超期应收账款的催账后，要取得相应的具有法律效力的催账书面证据，避免口头承诺。最后，对于已经确实陷入债务危机的购买单位，而且其没有发展潜力，要及时启动债权人申请破产程序，以减少损失。
24
结 论
本文以长城建筑企业为研究对象，针对其应收账款数额较大、收回时间较长等问题，分析了公司应收账款的产生流程及原因，并根据其业务特点提出了解决方案。通过分析研究，本文得到以下结论：
1.长城建筑企业应收账款的形成原因主要包括：建筑市场整体竞争过于激烈，施工单位淡化了信用管理在公司中应起到的作用，导致内部信用管理缺失；国家硬性指标的规定，增大了应收工程款不能按时收回的可能性；公司内部对于应收账款回收的绩效考核与奖惩措施不明确，导致员工在催缴应收账款方面没有积极性；应收账款的管理观念较传统，未充分利用该项债权增加公司的资金周转能力。
2.长城建筑企业应收账款管理的方案设计。本文从三个方面提出对长城建筑公司应收账款管理的建议：一是对现有管理措施的改进，设立分级奖惩标准；二是建立内部信用管理体系，包括发生前的调查、发生后的同步管理和事后管理等；三是定期对相关人员进行专业素质培训，改变传统应收账款管理观念；进行账龄分析、制定催收策略充分运用该项债权解决公司资金周转难的问题。由于本人理论水平有限，考虑问题的深度还有待提高，文章难免存在不当之处，恳请各位老师和专家批评指正。
25
致 谢
本论文是在沈老师的悉心指导和帮助下完成的。在此要特别感谢沈老师在论文的选题、写作、修改及成稿过程中给予的帮助。在跟随沈老师学习的过程中，我不仅学到了丰富的专业知识，更重要的是学到了从事学术研究的工作态度，这必将使我受益终生。在论文完成之际，特向沈老师表示衷心的感谢和崇高的敬意。 同时，还要感谢在读期间培养、教育、帮助过我的国际教育学院的老师及同学们，感谢论文写作过程中给予我帮助的各位朋友们。
26