4.利用租赁机器设备进行转让定价
一般机器租赁有两种方式：一种是融资性租赁，另一种是经营性租赁。在这两种不同的租赁方式下，租赁资金流方式和具体的折旧方法是完全不一样的。
通过关联企业，在设备租赁上会产生两种转移利润的途径：一种是租金的现金流，一种就是具体折旧的不同，以进行合理的避税。
就租金的现金流来源和具体折旧方法的不同性质，实际上第一种是利用自定租金来转移利润，而第二种是利用国家资金，利用国家对折旧规定的差异性进行避税。而融资性租赁和经营性租赁方式只是进行机器租赁转让定价的载体。
5.特殊的转让定价
在上面的四种模式中，无论是产品交易的转让定价，还是贷款业务的转让定价，我们发现一个共同点就是：通过与关联企业的上述转让过程，企业的利润是从高税地区向低税地区转移，从而达到整体关联企业之间和企业整体税负的降低。在国际贸易中，外国投资转让定价的方法一般都是由高税区向低税区转移。
但是有时候，利润并不是必然要向税率较低的地区进行流动，反而会向税率较高的地区流动，我们称这种现象为逆向避税。
之所以会发生这种逆向流动的避税，主要是有一些特殊情况，如由于国与国之间的税收协定不同，即税收饶让的情况不一样，结果就产生一个逆向避税的问题，即正常的情况是高税区向低税区流动，但是由于国与国之间税收协定不同，或国与国之间在税收饶让上出现问题，从而产生了逆向避税的问题。
膨胀成本法（一）
膨胀成本法是通过增加企业的成本和管理费用，来扩大收入的抵扣项目，达到冲解纳税额的目的。
第9讲 政策规避法（三）
【本讲重点】
膨胀成本法（二） 实物替代法 价值替代法 临界利用法
膨胀成本法（二）
使用膨胀成本法，在列支成本项时，经常要使用以下四个项目：
1.工资成本
支付给员工的工资是典型的管理费用之一，可以被用作计算企业应税收入的扣减项目。但是计税工资列支成本是有限的，而且，对于员工个人来讲，工资列支成本还必须缴纳个人所得税。
2.补充养老保险
国家目前鼓励企业给优秀的员工和管理层交纳补充养老保险。企业也可以以此来冲减利润，交纳补充养老保险的好处有三个：一个是能够长期留住人才，形成一种远期激励；第二个是能够节省企业的所得税，只要企业交纳的补充养老保险金额不超过企业工资总额的8%，国家规定企业年金可以全额税前列支；第三个是节省个人所得税。
3.研发费用
企业可以适当地在研究开发方面投入部分成本，我国税法规定，企业实际发生的研发费用超过上一年度5％，就可以按净成本多提取50％，扩大成本列支。此外，研发费用也可以在个人所得税方面带来一些好处。因为个人也可以通过研发费用的方式，来抵扣自己的个人所得税税额。
4.人力资本投入
企业还可以在人力资本上进行投入，为员工提供一些学习的机会，提供一个很好的办公环境，提供一个很好的交通条件、通讯条件。包括企业文化的团队建设、学习氛围塑造等等。一方面可以达到扣减企业应税收入的目的，另一方面也实现了对员工进行培训的目的。
【自检】
转让定价法与膨胀成本法相比较，两者最大的区别是什么？下列说法错误的是（ ） A．转让定价法是把利润从高税区向低税区转移，而膨胀成本法是让利润就地消失； B．转让定价法与膨胀成本法均属于政策规避法；
C．转让定价法是将利润在空间上的布局和分配，而膨胀成本法无须通过利润的空间分配进行避税；
D．转让定价法是从成本扣减角度进行避税，膨胀成本法是利用税收优惠比较优势进行避税。
见参考答案8-1
实物替代法
在不久的将来，对人力资本报酬支付的方式将会越来越多样化，比如将人力资本的价格拆分为一部分是现金，一部分是股票期权，一部分是企业年金，一部分是消费赠券等。
而将来对人力资本回报的方式，比如支付的价格也会被拆分为：一种是很好的交通工具、一种是很好的生存状态、一种是很好的休闲时间、一种是很好的薪金报酬等。
这种变化趋势使得我们将人力资本的定价不仅局限于薪金这惟一的形式上，而且规避了薪金制对企业纳税筹划的限制和束缚。企业寻找人力资源成本列支和扣减的项目会更多，从而企业实现合理避税的机会也就越多。
价值替代法
谈过价格拆分以后，我们必然会谈到价值替代这种规避方法。也就是说对人力资本的价值，货币价值或许是第一价值，但是永远不能代表全部。
所以现在很多合理避税的方法，实际上是抛弃货币概念，通过实物交换来替代货币跟实物交换的方式。
临界利用法
政策规避法的最后一种方法就是，利用税法中的大量临界点，比如说，税法规定个人出卖使用过的固定资产不能超过原值，超过原值就要缴税，所以在出售固定资产时，我们就尽量将价格控制在原值这一临界点附近。比如房子面积超过120平方米以上的税率是4%，而120平方米以内的就是2%，这里120平方米就是一个临界点。
利用临界点的本质是最大限度地利用某一临界点级别内的税收优惠幅度，规避超过临界点给我们带来的边际税负增加风险。但是运用临界利用法的前提条件是要对税法中的各个临界点十分了解。
【本讲小结】
本讲的重点是纳税筹划的第三大类方法：政策规避。其中介绍了5种规避方法：转让定价法、膨胀成本法、价格拆分法、价值替代法和临界利用法。其中前两种方法是实践中使用最为频繁的，我们对这两种方法进行了重点介绍。与政策利用方法不同的是，在政策规避中我们侧重寻找税务机关难以进行查证的筹划机会，本着非违法的原则来介绍各种规避方法。总体来看，政策寻租、政策利用和政策规避，分别从消极回避、积极利用和尽力争取三个努力层次来对整个纳税筹划的方法进行完整的阐述和介绍。
【心得体会】
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1． 认识纳税筹划的意义及正确界定纳税筹划
2．了解税务律师在纳税筹划中的作用 3．掌握使企业达到“涉税零风险”的技巧 4．掌握通过纳税人俱乐部进行纳税筹划的要点
5．掌握通过政策寻租、政策利用及规避三大方法进行纳税筹划的要领
课程意义 | 课程对象 | 课程目标 | 课程提纲 |课程描述 谋略篇 第一讲 “第三条道路”理论（上） 1. 前言 2. 纳税人的三条道路 3. 纳税人权利 4. 个人案例1分析(一) 第二讲 “第三条道路”理论（下） 1.个人案例1分析(二) 2. 个人案例2分析 第三讲 税务律师理论（上） 1.引言 2.引领纳税人过“四关” 3.事实关 第四讲 税务律师理论（下） 1.证据关 2.适用法律关 3.程序关 第五讲 涉税零风险理论（上） 1.涉税零风险概述 2.多缴税的风险(一)