费用扣除项目一览表（二）
序号 1 2 3 项目 工资薪金 税法规定 条例34条 主要规定 合理的工资薪金据实扣除 备注 要合理 职工五限一金 条例35条 职工补充保险 条例35条 按照国务院部门和省政府标准扣除 按照财税主管部门规定标准扣除 不得扣除（除特殊职工人身安全保险费） 允许据实扣除 区分资本化、费用化；承认实际利率法；不超过金融企业标准 预计限制较严格；年金问题； 新旧法相同 新旧法相同 4 5 职工商业保险 条例36条 企业财产保险 条例46条 条例37、386 借款费用 条、法46条、条例119条 防止资本弱化； 11
7 8 9 10 汇兑损失 职工福利费 工会经费 条例39条 条例40条 条例41条 据实扣除 实际发生不超过工资薪金14%以内的 拨缴的不超过工资薪金2%以内 实际发生不超过工资薪金2.%以内；超过部分可以无限期结转； 发生额60%内，销售收入千分之五内； 销售收入15%以内；超过部分无限期结转 同预计弃置费用差额可以据实扣除 对不能转回的可能有例外条款 双重满足，先满足60%，再满足5‰ 实际发生原则的例外性条款 同租赁收入确认职工教育经费 条例42条 11 业务招待费 条例43条 12 广告宣传费 环境保护、生态恢复专项资金 经营租赁费 条例44条 13 14 条例45条 条例47条1按照租赁期限均匀扣除 12
款 15 16 劳保费 条例48条 合理的劳保支出，准予扣除 不同 要在劳保目录中 总机构管理费 条例50条 法9条、条例51、52、53条 法9条、条例51、52、53条 机构场所向非居民企业总机构支付居民企业间不允的费用，由合理分摊的，准许扣除。 许扣除 不超过年度利润总额12%以内部分准予扣除 直接捐赠不能扣除 17 公益救济性捐赠 18 公益救济性捐赠 不超过年度利润总额12%以内部分准予扣除 直接捐赠不能扣除 13
（一）工资薪金支出（条例34条）
给企业带来最大效益的一条，是重大利好消息，要结合劳动合同法来看。是新法的最大亮点之一。 1．旧法 （1）计税工资 （2）工效挂钩工资
应用最广泛的是计税工资，有500-800-1600-“取消计税工资”的历程。
在以往发给职工100元钱中，要交税33元，不利于职工工资的增长，而我国低工资造成了内需不足的局面，从经济学的角度也应当加以改变。
该条款属于内资企业向外资企业靠拢条款。 2．新法
（1）取消了计税工资和工效挂钩工资，为超级大调整。 （2）必须是实际发放的才能扣除，计提的不能扣除。 问：12月份工资在1月份发放是否能够扣除呢？3月份发12月份工资是否能够扣除呢？
（3）对主要投资者个人的薪酬，要符合合理性原则。毕竟在一定程度上可以避税，虽然要缴纳个人所得税，但是分红一样要缴纳个人所得税；对于特殊的国有企业职工工资，也将会有合理性原则的限制。
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（4）在以往稽查中，经产出现将给职工个人发放的各种加班费、补贴等未计入计税工资，从而被调增的情况，这种情况不需要了。
（5）新法实行后，多发工资是重要的筹划点，但是将来可能要求和个人所得税相配合。征收企业所得税还是个人所得税将是企业在决定财务决策时，将要慎重考虑的因素。 （6）扣除办法19条规定，从职工福利费中领取工资的，不能扣除，现在仍然不能直接扣除，预计应当并入14%实际列支范围。
（7）问：将来是用劳务公司外包好呢，还是用自己工人好呢？以前劳务公司的筹划可以规避计税工资，现在不划算了。
（8）该条款从外资企业税法，以前内企发100元，还要缴纳33元税，现在有利于提供职工工资。
问：老板给你们长工资了么？节省下来的税钱，至少给员工长一半比较好。
（二）“五险一金”和补充保险（条例35条、36条） 新所得税法规定，五险一金允许在国务院部门和省级政府的标准内扣除；而对补充保险适度从紧，要求在国务院财政、税务主管部门要求的标准内扣除。
相关文件：问：五险一金是否征收个人所得税？补充养老保险是否征收个人所得税？
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