被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
⑨交际应酬视同销售收入××元； ⑩其他视同销售收入××元。 （2）接受捐赠收入
被鉴证单位××年度直接计入资本公积和除收益类外科目核算的接受捐赠收入金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号 ）第二十一条和《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第19号第一条的规定，鉴证确认接受捐赠收入××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：
①货币性捐赠金额××元； ②存货类捐赠金额××元； ③固定资产捐赠金额××元； ④无形资产捐赠金额××元。
（3）不符合税收规定的销售折扣和折让
被鉴证单位××年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和折让金额××元，根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第（五）款的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：
①××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元；
②××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元；
③××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元；
④××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。
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（4）未按权责发生制原则确认的收入
被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：
①分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额××元，按照税收规定确认的应纳税收入，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
②除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认的收入，按统一会计制度确认收入的账载金额××元，按照税收规定确认的应纳税收入，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 被鉴证单位××年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入金额××元。根据《关于<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的补充通知》（国税函[2008]1081号）文件的规定，长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。
（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
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被鉴证单位××年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益金额××元。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条的规定，鉴证确认的股息红利税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。
（7）特殊重组
被鉴证单位××年度发生的重组业务,符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第五条规定的条件，适用企业重组特殊性税务处理,根据会计资料确认的收入账载金额××元。根据取得的税务机关企业所得税备案登记书（备案号：××）等资料确认的收入税收金额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。
（8）一般重组
被鉴证单位××年度发生的重组业务, 会计资料确认的收入账载金额××元。根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文件的规定，除符合特殊性重组的条件外，适用企业重组一般性税务处理,鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。
（9）公允价值变动净收益
被鉴证单位执行企业会计准则在××年度发生的公允价值变动净收益金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额
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××元。公允价值变动净收益的数据来源附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》。具体的纳税调整情况如下：
①公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
a、交易性金融资产期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
b、衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
c、其他以公允价值计量的金融资产期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
②公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
a、交易性金融负债期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
b、衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
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c、其他以公允价值计量的金融负债期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
③投资性房地产期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
（10）确认为递延收益的政府补助
被鉴证单位××年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入，确认为递延收益，按照国家统一会计制度确认为递延收益的账载金额××元。根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。
（11）境外应税所得
被鉴证单位××年度附表三的境外应税所得，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十三条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七十七条、第七十八条、第七十九条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：
根据投资收益账户、核算并入利润总额的境外收入及成本费用的有关账户，取得下列数据：
①境外应税所得的纳税调整增加额数据，鉴证结果如下： a、××年度投资收益账户、核算并入利润总额的境外成本费用××元；
b、××年度确认的境外投资损失××元。
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