被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
的其他收入，并入利润总额计征企业所得税。税收金额××元，纳税调整增加额××元。
③被鉴证单位××年度账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。
2、扣除类调整项目
被鉴证单位××年度扣除类调整项目鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体调整数据如下：
（1）视同销售成本的鉴证
被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条的规定，鉴证确认视同销售成本××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：
①捐赠视同销售成本××元； ②偿债视同销售成本××元； ③赞助视同销售成本××元； ④集资视同销售成本××元； ⑤广告视同销售成本××元； ⑥样品视同销售成本××元； ⑦职工福利视同销售成本××元； ⑧利润分配视同销售成本××元； ⑨交际应酬视同销售成本××元； ⑩其他视同销售成本××元。
提示：填报口径。第21行“1.视同销售成本”：第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。
事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。
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2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第41行。
3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。 4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
（2）工资薪金支出的鉴证
被鉴证单位××年度的工资薪金支出未审金额××元，其中：生产成本中列支××元，制造费用中列支××元，销售（营业）费用中列支××元，管理费用中列支××元，在建工程中列支××元，其他成本费用中列支××元，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元。
被鉴证单位××年度为工效挂钩企业，其工资薪金支出账载金额××元（其中：批准的工效挂钩工资总额××元、动用结余额××元），税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的工效挂钩工资结余额××元。根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）和《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第六条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元。
（3）职工福利费支出的鉴证
被鉴证单位××年度的职工福利费支出未审金额××元，其中：生产成本中列支××元，制造费用中列支××元，销售（营业）费用中列支××元，管理费用中列支××元，在建工程中列支××元，其他成本费用中列支××元， 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
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（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条和《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。
（4）职工教育经费支出的鉴证
被鉴证单位××年度的职工教育经费支出未审金额××元，其中：生产成本中列支××元，制造费用中列支××元，销售（营业）费用中列支××元，管理费用中列支××元，在建工程中列支××元，其他成本费用中列支××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第五条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第四条、《财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税[2013]72 号）及《关于印发《关于企业职工教育经费意见》的通知》（财建[2006] 317号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。本年度结转至以后年度扣除额××元，以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元，累计结转以后年度扣除额××元。
（5）工会经费支出的鉴证
被鉴证单位××年度的工会经费支出未审金额××元，其中：生产成本中列支××元，制造费用中列支××元，销售（营业）费用中列支××元，管理费用中列支××元，在建工程中列支××元，其他成本费用中列支××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、《国家税务总局关于工
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会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条及《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。
（6）业务招待费支出的鉴证
被鉴证单位××年度的业务招待费账载金额××元，实际发生额60%的金额××元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条文件的规定，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的扣除限额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。
提示：实际操作中，一些纳税申报软件在开发设计时有勾稽关系，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入不能手工填在附表三第26行\业务招待费支出时，其差额填入第40行第四列\。
（7）广告费和业务宣传费支出的鉴证
被鉴证单位××年度税前实际列支广告费和业务宣传费××元， 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第七条及《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号）文件的规定，本期允许税前扣除广告费和业务宣传费支出××元，（销售<营业>收入××元×税收规定的扣除率××%），鉴证确认税收金额××元，鉴证确认
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纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。本年结转以后年度扣除额××元，以前年度累计结转扣除额××元，本年扣除的以前年度结转额××元，累计结转以后年度扣除额××元。
（8）捐赠支出的鉴证
被鉴证单位××年度发生捐赠支出行为，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认账载金额××元。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第九条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十二条文件的规定，以纳税申报表主表利润总额××元乘以12%的数额，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。
（9）利息支出的鉴证
被鉴证单位××年度利息支出账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十八条、《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）、《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）、《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第二十一条及其《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：
①向关联方企业借款的利息支出账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。
②向非关联方企业借款的利息支出账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。
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