方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。?
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
十五、属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料
1.年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；
2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；
3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。
同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。
十六、转让定价方法
包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
十七、转让定价调查的重点
1.关联交易数额较大或类型较多的企业；2.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；3.低于同行业利润水平的企业；4.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；5.与避税港关联方发生业务往来的企业；6.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；7.其他明显违背独立交易原则的企业。
十八、预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业
1.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；
2.依法履行关联申报义务；
3.按规定准备、保存和提供同期资料。
十九、免于调整的情形
中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：1.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；2.主要取得积极经营活动所得；3.年度利润总额低于500万元人民币
二十、一般反避税管理
税务机关可依法对存在以下避税安排的企业，启动一般反避税调查：1.滥用税收优惠；2.滥用税收协定；3.滥用公司组织形式；4.利用避税港避税；5.其他不具有合理商业目的的安排。 税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达《税务检查通知书》。企业应自收到通知书之日起60日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。
二十一、特殊情况的税收规定
1、内部退养人员： ①在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后，减除当月费用扣除标准，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。 ②个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并缴纳个人所得税。例：因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l800元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税。
应纳税所得额=60000/40+1800-2000＝1300（元），适用税率为10%、25，应纳税额＝（60000+1800-2000）×10%-25＝5955（元）
2、高管人员的股票认购权：①在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得。②个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。③对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票） 转让所取得的所得，应按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
3、职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入： 职工从依法宣告破产的企业取得的一次性安置费收入，免缴个人所得税；个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免缴个人所得税；超过部分，（可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算），在本企业实际工作年限小于12年的，
除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的，按12计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，计算纳税。例：江淮公司2009年10月辞退王某，王某已经在该公司工作了15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿120000元，王某应缴纳个人所得税多少？该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。王某超过上年平均工资三倍以上的部分=120000－79200=40800（元）；折合月工资收入40800÷12=3400（元）公司应代扣代缴丙的个人所得税=[（3400－2000）×10%－25]×12=1380（元），如改为补偿90000元，工作年限9年，如何征税？超过上年平均工资三倍以上的部分=90000－79200=10800（元）；折合月工资收入10800÷9=1200（元），由于乙的折合月工资收入小于费用扣除标准2000元，因此，乙不用缴纳一次性补偿收入的个人所得税，公司不用扣缴。
4、个人取得全年一次性奖金计税方法：当月工资超过免征额，将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；当月工资未超过免征额，将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。例：王某为中国公民，2009年在我国境内1~12月每月的工资为1800元，12月31日又一次性领取年终奖12200元。请计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。①每月奖金平均额=[12200－（2000－1800）]÷12=1000（元）适用的税率为10%，速算扣除数为25.②应纳税额=[12200－（2000－1800）]×10%－25=1175（元）
5、企业以实物（车辆、房屋等）向雇员提供福利，纳税义务发生时间为取得实物的当月，将实物折合为现金，在规定工作年限内（高于5年的按5年计算）按月平均计算纳税。例：外企某外籍雇员2008年3月取得工资薪金16000元，得到公司奖励汽车一辆价值18万元，工作年限10年。3月份应纳税所得额＝（16000＋180000÷5÷12）-4800＝14200（元）
6、在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算。例：德国某公司派其雇员X到我国某企业安装、调试空调生产线，该外籍员工于2007年1月1日来华，工作期间为9个月，但其中9月份仅在我国居住15天。其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币2000元。则其9月份在我国应缴纳的个人所得税为（ ）。（1）以日工资薪金乘以当月天数换算为月工资薪金——2000×30=60000（元）；（2）计算当月工资薪金应纳税所得额——60000-4800=55200（元）；（3）计算应纳税额。（55200*30%-3375）*15/30=6592.5元。
二十二、个人独资企业和合伙企业个人所得税的相关规定
1、投资者的工资不得在税前扣除。自2008年3月1日起投资者的费用扣除标准为24000元/年。
2、企业从业人员合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
3、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
4、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
5、企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费分别在其工资、薪金总额的2%、l4%、2.5%的标准内据实扣除。
6、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7、企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（8）企业计提的各种准备金不得扣除。
二十三、人独资企业和合伙企业捐赠扣除的相关规定1.限额扣除
纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分2.全额扣除：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所的捐赠。
第九章和第十三章 综合讲解
一、应税土地面积的审核要点