借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款
贷：社内往来——通存通兑过渡户 借：社内往来——通存通兑过渡户 贷：存放联社款项 3.银行汇票付款的处理
（1）代理付款信用社受理在本社开立账户的持票人交来汇票的处理。 借：汇兑汇差——农信银汇票业务汇差户 贷：活期存款——持票人户 借：存放联社款项
贷：汇兑汇差——农信银汇票业务汇差户
（2）代理付款信用社受理未在本社开立账户的持票人的处理。 借：存放联社款项
贷：应解汇款——持票人户
①原持票人需支取现金的，会计分录为： 借：应解汇款——原持票人户 贷：库存现金
②原持票人需要一次或分次办理转账支付的，会计分录为： 借：应解汇款——原持票人户 贷：活期存款——持票人存款户 4.银行汇票结清的处理
出票信用社接到代理付款信用社寄来的县辖借方报单及解讫通知后，经核对无误后，分别作如下处理：
①汇票全额付款的处理。 借：汇出汇款
贷：存放其他同业款项 ②汇票有多余款的处理。 借：存放联社款项
贷：活期存款——原申请人户 ③申请人未在信用社开立账户的处理。
借：应解汇款——农信银汇票应解汇款户——原申请人户 贷：库存现金
（2）出票信用社对专夹保管的汇票卡片及多余款收账通知，应当定期检查清理，发现有超过汇票付款期限(加上正常凭证传递期)的，应当主动与申请人联系，查明原因，及时处理。
5.银行汇票退款的处理手续
申请人因汇票超过付款期限或其他原因要求出票信用社退款时，会计分录为： 借：存放联社款项
贷：活期存款——申请人存款户（或库存现金） （三）商业汇票 1.商业汇票的概念与分类
商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 3．商业承兑汇票的处理
（1）持票人开户社受理汇票的处理。 （2）付款人开户信用社收到汇票的处理。
①付款人开户信用社接到付款人的付款通知或在付款人接到开户社的付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付款或拒付通知的，应按照支付结算办法规定的划款日期和以下规定处理：
a. 付款人存款账户有足够票款支付的，视同付款人承诺付款。会计分录为： 借：活期存款——付款人户
贷：汇兑汇差——农信银汇兑业务汇差户
b. 付款人存款账户不足支付的，信用社应填制付款人未付票款通知书，并在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”的字样，按照委托收款无款支付的手续处理。
②付款人开户信用社收到付款人拒绝付款通知的处理。付款人开户社在付款人接到通知的次日起3日内收到付款人拒绝付款的证明时，按照委托收款拒绝付款的手续处理。
③设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和退回情况。 （3）持票人开户社收到划回票款或退回凭证的处理。
①持票人开户社接到付款人开户社寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续进行处理。会计分录为：
借：汇兑汇差——农信银汇兑业务汇差户 贷：活期存款一一持票人户
②持票人开户社接到付款人开户社发来的付款人未付款通知书或付款人拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，按照委托收款人不足支付退回凭证或拒绝支付退回凭证的手续处理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人签收。
如果付款人和收款人在同一个信用社开户，则会计分录为： 借：活期存款——付款人户 贷：活期存款——收款人户 4.银行承兑汇票的处理
（1）承兑信用社办理汇票承兑的处理。 收取手续费的会计分录为： 借：活期存款——出票人存款户 贷：手续费收人
承兑信用社根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收人凭证，并登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。表外科目分录为：
收入：银行承兑汇票 （票面金额）
（2）持票人开户社受理汇票的处理。持票人凭汇票委托开户社向承兑信用社收取票款时，应填制异地邮划或电划委托收款凭证，并在“委托收款凭据名称”栏上注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并交开户社。信用社审查无误后，在委托收款凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款凭证的手续处理。
（3）承兑信用社到期收取汇票款的处理。
①承兑信用社应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日向出票人收取票款。会计分录为：
借：活期存款——出票存款人 贷：应解汇款——出票人户
②出票人账户无款或不足支付的处理。出票人账户无款或存款不足支付时，，应将汇票款全部转入该出票人的逾期贷款户，并按日计收万分之五的利息。
账户无款支付的，会计分录为： 借：逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款——出票人户 账户不足支付的，会计分录为： 借：活期存款——出票人户
或逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款——出票人户
（4）承兑信用社支付汇票款项的处理。承兑信用社接到持票人开户社寄来的汇票及委托收款凭证后，应进行认真审查，核对无误后，会计分录为：
借：应解汇款——出票人户
贷：汇兑汇差——农信银汇兑业务汇差户
编制联社贷方报单及委托收款凭证第四联寄持票人开户社。另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。表外科目分录为：
付出：银行承兑汇票 （票面金额）
（5）持票人开户社收到汇票款项的处理。持票人开户社接到承兑信用社寄来的联社报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续处理，会计分录为：
借：汇兑汇差——农信银汇兑业务汇差户 贷：活期存款——持票人户
第五章 现金出纳业务的核算
第一节 现金出纳业务概述
现金出纳工作的基本原则
（1）钱账分管原则。信用社在对外办理业务时，应坚持管钱的不管账，管账的不管钱。收入现金必须坚持“先收款后记账”，付出现金必须坚持“先记账后付款”。
（2）四双原则。在现金出纳工作中，必须坚持双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运的原则。
（3）收付分开原则就是指收款业务与付款业务分开经办，收付两条线，不能由一人既管收款又管付款，避免以收抵支及舞弊现象的发生。
（4）复核原则。一切现金收付都要换人复核，做到收款要复点，付款要复核。 （5）交接和查库原则。
第二节 现金收付的核算
现金收付业务要坚持现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款的原则。 一、现金收款的处理
信用社收入现金时，应根据现金收入凭证办理。记账时会计分录为： 借：库存现金
贷：活期存款——××户
或其他有关科目 二、现金付款的处理
信用社向客户付出现金时，应根据现金付出凭证办理。会计分录为： 借：活期存款——××户 贷：库存现金 三、出纳错款的处理 （一）出纳错款的处理原则
出纳错款的基本处理原则是：长款不得寄存，短款不得空库，长短款不能互补。 （二）出纳长款的核算
收付款中发生长款，应及时查明，退还原主。当日未能查明原因时，其会计分录为： 借：库存现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款户
经查明长款的原因是客户多交或信用社少付时，应及时退还原主。其会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：库存现金
如经查找，确实无法归还时，按规定的报批程序批准后，列作信用社的营业外收入处理。其会计分录为：
借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——其他营业外收人 （三）出纳短款的核算
收付款中发生短款时，信用社应及时查找收回，如当日未能查清和找回，会计分录为：
借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金
经查明原因，发生短款如属信用社多付少收等情形，追回短款时，其会计分录为： 借：库存现金
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
对因非责任事故发生的出纳短款，按规定的报批权限报批后，列入营业外支出科目核算。其会计分录为：
借：营业外支出——出纳赔款户