信用社按规定收取手续费时，会计分录为： 借：吸收存款——××委托户
贷：手续费收入
到期收回委托贷款本金时，会计分录为： 借：吸收存款——××贷款人户
贷：代理业务资产——××单位委托贷款
委托贷款收回本息并办妥收取手续费后，应按期将委托存款还给委托人。其会计分录为：
借：代理业务资产——××单位委托存款 其他应付款——应付委托贷款利息 贷：吸收存款——××委托单位户
第七章 收入、成本费用与利润的核算
第一节 收入的核算
一、收入的核算 （一）利息收入的核算
（1）当期收到利息的核算，其会计分录为： 借：活期存款——××户
贷：利息收入——××利息收入户 （2）计提应收利息的核算，其会计分录为： 借：应收利息
贷：利息收入——××利息收入户 实际收到利息时，其会计分录为： 借：活期存款——××户 贷：应收利息
（3）欠息的核算。收息日，发生单位欠息，应按规定在表外科目反映为： 收：未收贷款利息——××借款人户
实际收回未收贷款利息及复利时，会计分录为： 借：活期存款——××户
贷：应收利息（已计提的利息）
利息收入（未计息部分）——××利息收入户
同时，消记表外科目：
付：未收贷款利息——××借款人户
（4）应收而收不回的利息的核算。我国现行财务制度规定，对逾期（含展期后）90天以上的贷款不再计提应收利息，但应列表外科目核算。其会计分录为：
借：利息收入——××利息收入户 贷：应收利息
同时，列入表外科目核算：
收：未收贷款利息——××借款人户
（5）收回已核销呆账贷款的利息收入的核算。已核销呆账贷款中的利息收入，以后又收回时，根据有关凭证办理转账。其会计分录为： 借：应收利息 贷：贷款损失准备 同时，
借：活期存款——××户 贷：应收利息
（6）利息收入结转利润的核算。期末，利息收入结转利润时，其会计分录为： 借：利息收入——××利息收入户 贷：本年利润
（二）金融机构往来收入的核算
考虑到金融企业往来收入的稳定性和低风险性，对定期计收的金融企业往来收入进行变通处理，发生收入时直接计入当期损益，贷记“金融机构往来”；计提利息时，借“应收利息”，贷记“金融机构往来收入”；期末结转利润时，借“金融机构往来收入”，贷记“本年利润”。
第二节 成本费用的核算
一、信用社成本的内容 1．利息支出 2．金融机构往来支出 3．手续费支出 4．营业及管理费用 5.营业税金及附加
6．其他业务成本的核算 二、成本与费用的核算 （一）营业支出及损失的核算 1．利息支出的核算
发生利息支出时，其会计分录为： 借：利息支出——××利息支出户
贷：应付利息(或卖出回购金融资产款等)
期末结转利润时，其会计分录为： 借：本年利润
贷：利息支出——××利息支出户
2.金融机构往来支出的核算
为了核算信用社与金融机构往来而发生的利息支出，在会计核算上设置了“金融机构往来支出”总账账户，在此账户设置了“借银行款利息支出”、“调剂资金利息支出”、“同业存放款利息支出”、“拆入资金利息支出”、“其他利息支出”五个二级账户。结转利润后年末本科目无余额。
3．管理费用的核算
信用社在筹建期间内发生的开办费，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等。行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。发生的办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“研发支出”等科目。按规定计算确定的应交矿产资源补偿费的金额，借记本科目，贷记“应交税费”科目。按规定计算确定的应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
第三节 营业外收支的核算
一、营业外收入的核算
营业外收入是指信用社发生的与其经营业务无直接因果关系但又有一定联系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚款收入(不含加息)、罚没收入、出纳长款及结算长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。
1.发生各项营业外收入时的处理
根据有关凭证编制借、贷方记账凭证。其会计分录为： 借：固定资产清理（其他应付款等科目） 贷：营业外收入——××收入户 2.期末本科目余额结转利润时的处理 期末结转时的会计分录为： 借：营业外收入——××收入户 贷：本年利润
二、营业外支出的核算
营业外支出是指信用社发生的与经营无直接关系的各项支出，包括：资产一般损失、资产非常损失、出纳短款、罚没支出、赔偿金、违约金、固定资产盘亏、固定资产清理
损失、公益救济性捐赠支出、职工子弟学校经费支出，以及技校、干部培训中心经费支出等。
1.发生各项营业外支出时，根据有关凭证，编制借、贷方记账凭证。其会计分录为： 借：营业外支出——××支出户 贷：库存现金（或有关科目）
2.期末本科目余额结转利润时，其会计分录外： 借：本年利润
贷：营业外支出——××支出户
第四节 利润及利润分配的核算
一、利润及构成
综合起来，计算信用社当期实收的净利润分为三个步骤： （1）计算营业利润
营业利润 = 利息净收入+手续费净收入+其他经营净收益-营业支出及损失 （2）计算利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （3）计算净利润 净利润=利润总额-所得税
二、利润的账务处理
1、所得税费用的计算及账务处理 计算应纳所得税，其会计分录为： 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
实际上交所得税，其会计分录为： 借：应交税费——应交所得税 贷：存放中央银行款项 2、本年利润的核算与结转
期末将各项损益类科目的余额，转入“本年利润”科目。将收入类科目的余额，转入“本年利润”科目的贷方；将支出类科目的余额，转入“本年利润”科目的借方。最后，结平各项损益类科目。结转后，“本年利润”科目如为贷方余额，表明收入大于支出，即为本期利润总额；“本年利润”科目如为借方余额，表明收入小于支出，则为本期亏损总额。年度终了，将“本年利润”科目的余额全数转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后，该账户无余额。
2011年考试真题会计内容
一、单选题
24. 在会计核算中，产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（ ）。
A. 会计主体 B. 会计分期 C. 货币计量 D. 持续经营
25. 企业会计核算时将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（ ）信息质量要求。 A. 可比性
B. 重要性
C. 谨慎性
D. 可靠性
26. 下列各项中，不属于金融资产的是（ ）。 A. 企业持有的股票期权 B. 持有的其他单位的权益工具 C. 持有的其他单位的债务工具 D. 企业发行的认股权证
27. 企业计提长期借款的利息费用，不可能涉及的科目是（ ）。 A. 在建工程 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 制造费用
28. 会计人员在审核原始凭证时发现有一张外来原始凭证金额出现错误，其正确的更正方法是（ ）。
A. 由经办人员更正、并报单位负责人批准 B. 由出具单位更正、并在更正处加盖公章 C. 由审核人员更正、并报会计机构负责人审批 D. 由出具单位重新开具
29. 下列各项中，不属于账账核对的是（ ）的核对。 A. 总账各账户余额之间 C. 总账与备查账之间 A.“本年利润”科目余额 B.“盈余公积”科目余额 C.“利润分配”科目余额
D.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后 三、计算及实务题（35分）
3.（本题7分）资料：大华公司2010年12月份结账后，有关账户的部分资料如下表所示（金额单位：元）
要求：根据下表资料，回答（1）—（7）题： （1）字母A的金额为（ ）元 （2）字母B的金额为（ ）元
B. 总账与明细账之间 D. 总账与日记账之间
30. 账结法下，月度资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列。