照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员 的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。研究所发放的科研奖金 不在税收免税优惠之列。
65.下列纳税人 2011 年度仅有以下所得，其中需要就其 2011 年个人所得办理纳税申报的是
（ ）。①田女士从 A 企业取得工资收入 7 万元，从 B 企业取得劳务报酬 3 万元②陶先生从 P 企业取得劳务报酬 5 万元，从 Q 企业取得劳务报酬 5 万元③方女士从 X 企业取得工资收入
4 万元，从 Y 企业取得工资收入 3 万元④袁先生从 M 企业取得工资收入 4 万元，中奖得 12 万元。 A.①、② B.①、④ C.②、③ D.③、④ 答案：D
考 7.10：个税申报。需要进行纳税申报的情形包括（1）年所得 12 万元以上；（2）从中国 境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应 税所得，没有扣缴义务人的。①②年所得 12 万元以下，不需申报。③从中国境内两处或者 两处以上取得工资、薪金所得，需申报。④年所得 12 万元以上，需申报。
66.高先生和梁先生一起注册成立了一家有限责任公司。以下关于该公司征税问题的说法， 错误的是（ ）。
A.高先生和梁先生在公司取得的工资收入应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 B.公司所得应缴纳企业所得税
C.若公司税后利润进行分配，高先生和梁先生还需就分得部分按“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税
D.计算公司企业所得税时，高先生和梁先生的工资收入不得税前扣除 答案：D
考 7.11：合伙企业和有限公司的选择。有限责任公司计算企业所得税时，投资者的合理工 资可以税前扣除。
67.于先生开立一个三轮车运输服务部，月营业额在 14,000 元?26,000 元之间，当地税务 局规定的起征点为月营业额 20,000 元，营业税税率为 3%，城市维护建设税税率为 7%，教育 费附加征收率为 3%，则节税点的月营业额为（ ）。 A.21,499.99 元 B.21,639.16 元 C.19,647.94 元 D.20,682.52 元 答案：D
考 7.12：减免税——利用起征点算节税点。缴营业税，税率 3%，则节税点营业额 X≈起征 点/0.967=20,000/0.967=20,682.52 元。
68.关于股票期权的纳税筹划，下列说法错误的是（ ） A.员工被授予股票期权的时候，不缴纳个人所得税 B.行权时应按工资薪金所得计算应纳税额
C.员工应该尽量选择低价位进行行权，在高价位进行转让 D.股票期权的收益应与当期的工资薪金合并计税 答案：D
考 7.13：减免税——股票期权。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，应按 工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资 薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳 税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数。因此 D 错误。
69.田女士刚刚成立了一家个人独资企业，预计经营 2 年，未来 2 年的生产经营所得共计 30 万元。以下哪种确认收入的方法，可以使得田女士缴税最少？（ ） A.第一年不确认收入，第二年确认收入 30 万元 B.第一年确认收入 10 万元，第二年确认收入 20 万元 C.第一年确认收入 15 万元，第二年确认收入 15 万元 D.第一年确认收入 30 万元，第二年不确认收入 答案：C
考 7.14：收入/费用确认时机的选择。
70.房价 80 万元，贷款购房，首付三成，贷款年利率为 6%，贷款期限 20 年，按月以等额本 息方式还款。购房后即刻用于出租，则为使贷款保障比率（贷款保障比率=月房租收入/月供 额）达到 80%，每月租金收入至少为（ ）。 A.4265 元 B.4585 元 C.4728 元 D.3210元 答案：D
考 8.1：普通年金与增长型年金。计算每月还款额：货币时间价值模式，n=20×12，i=6÷ 12，PV=56，FV=0，选择期末，求得 PMT=-0.4012 万元，则月房租至少为 0.4012×0.8=0.3210 万元。
71.谢女士今年 28 岁，打算从今年起，每年储蓄 2 万元，希望能在 50 岁积累 80 万元用于退 休。请问，为了满足谢女士的退休规划，下列选项中，年投资报酬率至少需要达到（ ）。 A.5.15% B.5.33% C.6.17% D.6.33% 答案：B
考 8.1：普通年金与增长型年金。根据题意，谢女士退休金的储蓄属于期末普通年金：货币 时间价值模式，n=22，PV=0，PMT=-2，FV=80，选择期末，求出 i=5.3208%。所以四个选项 中，符合王女士最低年投资报酬率的是 B 选项。
72.张先生准备 5 年后送儿子去英国留学一年，目前英国学费为 20 万元，学费成长率为 5%。 张先生每月可以储蓄 4,000 元，那么为了达到这个目标，张先生需要的年名义投资报酬率至 少应该为（ ）。 A.1.95% B.2.48% C.2.85% D.3.68% 答案：B
考 8.1：普通年金与增长型年金。首先计算 5 年后英国留学的学费：货币时间价值模式，n=5， i=5，PV=20，PMT=0，选择期末，求得 FV=-25.5256 万元，再计算进行投资的月利率：货币 时间价值模式，n=5×12，PV=0，PMT=-0.4，FV=25.5256，选择期末，求得 i=0.2070%，得
到的是月报酬率，算出对应的年名义投资报酬率为：0.2070%×12=2.48%，正确选项为 B。 73.顾先生现年 30 岁，从现在起每年储蓄 1.5 万元于年底进行投资，年投资报酬率为 2%。 他希望退休时至少积累 50 万元用于退休后的生活，则顾先生最早能在多少岁退休？（ ） A.52 岁 B.56 岁 C.59 岁 D.65 岁 答案：B
考 8.1：普通年金与增长型年金。货币时间价值模式，i=2，PV=0，PMT=-1.5，FV= 50，选 择期末，求得 n=26，最早在（30+26）岁退休。
74.祝先生租房居住，每年年初须支付房租 15000 元。祝先生计划从明年开始出国留学 4 年， 他打算今年年底就把留学 4 年的房租一次性付清，考虑货币的时间价值，若贴现率为 5%， 祝先生今年年底应向房东支付（ ）。 A.55849元 B.53189 元 C.60000元 D.39920元 答案：A
考 8.1：普通年金与增长型年金。根据题意求出从明年年初开始 4 年房租的现值，明年年初 的现值即为今年年底应向房东支付的房租。货币时间价值模式，n=4，i=5，PMT=-15000，FV=0， 选择期初，求得 PV=55848.7204 元。
75.投资 100 万元买房用于出租，假定 10 年后以 120 万元售出，每年租金净收入 6 万元，该 房产投资的年投资报酬率为（ ）。