2009年税法二模拟试卷一
第一大题 ：单项选择题（共40题，每题1分，每题的4个选项中，只有1个符合题意） 1、目前我国个人所得税的税制类型为（ ）。
A.综合所得税制 B.分类所得税制 C.混合所得税制 D.项目所得税制
答案：B解析：目前我国个人所得税的税制种类包括综合所得税制、分类所得税制和混合所得税制。分类所得税制的特点是对不同来源、不同性质的个人所得项目，规定不同的税率，采用源泉控制征收方法。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
2、下列不是我国企业所得税纳税义务人的是（）。 A.国有企业 B.集体企业 C.外资企业 D.合伙企业
答案：D解析：我国企业所得税纳税人不包括合伙企业和个人独资企业。 3、下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是（）。
A.工厂、农场、开采自然资源的场所 B.提供劳务场所 C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 D.委托单位或个人代其签订一次合同
答案：D解析：机构、场所包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所5.其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内的机构、场所。 4、下列对有关所得来源确定的表述中，不正确的是（）。
A.销售货物所得，按交易活动发生地确定 B.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 C.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 D.股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定 答案：B解析：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。其余三项的表述是正确的。
5、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（）。
A.已完工作的测量 B.已提供劳务占劳务总量的比例 C.发生成本占总成本的比例 D.合同约定的劳务量 答案：D解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。
6、下列税金中，可以于发生当期在企业所得税税前扣除的有（）。
A.消费税、营业税、城建税和教育费附加、契税、资源税、印花税 B.增值税、营业税、城建税和教育费附加、关税、
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土地增值税、房产税 C.消费税、营业税、城建税和教育费附加、土地使用税、土地增值税、印花税 D.消费税、营业税、城建税和教育费附加、契税、土地增值税、车船税
答案：C解析：增值税是价外税，不得在税前扣除。契税计入相关资产成本，不在企业所得税税前直接扣除。 7、某企业2008年11月份接受其他单位捐赠的产品一批，取得增值税专用发票上注明的价格为100万元，增值税税款为17万元，该企业于2009年5月份将该批产品转让，取得收入110万元。则该企业接受捐赠收入确认的时间和金额分别为（）。
A.2008年11月，100万元 B.2008年11月，117万元 C.2009年5月，110万元 D.2009年5月，117万元 答案：B解析：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，收入金额为资产价值和进项税。 8、某企业2008年11月份因管理不善，仓库中的一批存货发生霉变，该批存货账面成本为10000元，用于生产该批存货的原材料的进项税为1100元。当月取得责任人赔款2000元和保险公司赔款6000元，则该企业在计算企业所得税时准予扣除的损失金额为（）元。
A.2000 B.3100 C.10000 D.11000
答案：B解析：准予扣除的损失金额＝10000＋1100－2000－6000＝3100（元）。
9、某企业2008年计提的工资总额为120万元，实际支付100万元。计提职工福利费、工会经费和职工教育经费分别为16.8万元、2.4万元和3万元，当年实际发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费分别为12万元、3万元和5万元，则根据企业所得税法的规定，该企业当年准予扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费分别为（）。 A.12、2、5 B.12、3、2.5 C.12、2、2.5 D.14、3、2.5
答案：C解析：职工福利费扣除限额为100×14%＝14，实际发生12，准予扣除12万元；工会经费扣除限额为100×2%＝2，实际发生3万元，准予扣除2万元；职工教育经费扣除限额为100×2.5%＝2.5，实际发生5万元，准予扣除2.5万元。
10、某大型工业企业2008年3月1日，经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。
A.10 B.12 C.15 D.27
答案：A解析：纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。本题企业2008年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2008年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。
11、某企业2008年取得产品销售收入1000万元，处置固定资产净收入50万元，另外取得厂房租赁收入200万元。当年发生业务招待费15万元，发生广告费200万元。则当年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费和
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广告费分别为（）万元。
A.6.25和187.5 B.6.25和200 C.9和180 D.6和180
答案：D解析：该企业当年销售（营业）收入＝1000＋200＝1200（万元）。业务招待费发生额的60%＝15×60%＝9万元，业务招待费扣除限额＝1200×0.5%＝6万元，所以当期准予扣除的业务招待费为6万元；广告费扣除限额＝1200×15%＝180万元，实际发生200万元，准予扣除的广告费为180万元。
12、某企业2008年取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元（其中广告费125万元），管理费用30万元，营业外支出20万元（其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向贫困地区捐款17万元），准予扣除的税费为10万元。则该企业2008年应纳企业所得税（ ）万元。 A.19.23 B.30.17 C.26.05 D.26.80
答案：C解析：广告费税前扣除限额＝800×15%＝120万元<125万元，所以准予扣除的广告费为120万元。当年会计利润＝800－500－150－30－20－10＝90万元，准予扣除的捐赠限额＝90×12%＝10.8万元。税收滞纳金不得在税前扣除。当年应纳税所得额＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2万元；当年应纳企业所得税＝104.2×25%＝26.05（万元）。
13、下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。
A.企业所得税税款 B.诉讼费 C.行政机关罚款 D.赞助支出
答案：B解析：会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费可以在税前扣除。详见教材19页。
14、某企业2008年度实现会计利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。计算应纳税所得额时应调增的金额为（）万元。 A.0.9138 B.0.5625 C.0.2133 D.0.6314
答案：B解析：向银行借入的，利息费用4.5万元可以全部扣除；向职工借入的，要计算确定：向银行借入流动资金利率＝4.5×2÷200＝4.5% 向职工借入流动资金准予扣除的利息＝50×4.5%×9/12＝1.6875（万元）总共利息支出可以抵扣的金额＝4.5＋1.6875＝6.1875（万元）应调增应纳税所得额＝2.25－1.6875＝0.5625（万元）
15、某企业2008年度实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2006年度的亏损额为12万元、2007年度的亏损额为8万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ ）元。
A.3600 B.6600 C.12500 D.13500 答案：C解析：因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2008年度应缴纳的企业所得税＝（750－728＋3－12－8）×25％＝1.25（万元）＝12500（元）。
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16、某公司2008年境内应纳税所得额为180万元，另外从境外取得税后投资收益20万元。境外企业所得税税率为20%（该国与我国签订了税收协定），该笔所得有该国实际按20%缴纳的企业所得税，则该公司2008年度在我国应纳企业所得税为（ ）万元。
A.45 B.50 C.46.25 D.45.5 答案：C解析：2008年应纳企业所得税＝180×25％＋20/（1－20%）×（25%－20%）＝46.25（万元）。
17、企业所得税的税收优惠，符合税法规定的是（）。
A.国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入50％以上的企业 B.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征 C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按20％的税率征收企业所得税 D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自生产经营第一年起，三免三减半
答案：B解析：国家鼓励类产业的内资企业是指其主管业务收入占企业总收入70％以上的企业；对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。
18、某外籍个人2008年3月1日来华任职于境内的某企业，2008年3月25日离境，该外籍个人境内居住天数、境内工作天数分别为（）。 A.25天、24天 B.25天、25天 C.24天、25天 D.25天、23天
答案：A解析：根据税法规定，判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数；计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。
19、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按（）所得项目计征个人所得税。 A.工资、薪金 B.股息、红利 C.劳务报酬 D.偶然所得 答案：A
解析：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按工资、薪金所得项目计征个人所得税。
20、丙还有10个月至法定离退休年龄，于2008年3月办理内部退养手续，从原任职单位取得的一次性收入23000元，丙当月工资为1000元，则丙当月应纳个人所得税（ ）元。 A.2060 B.2175 C.2075 D.2150
答案：B解析：（1）确定适用税率23000/10＋1000－2000＝1300元，适用税率为10％，速算扣除数为25。（2）应交纳个人所得税＝（23000＋1000－2000）×10％－25＝2175（元）。
21、张某为我国居民，月工资为1800元，2008年12月取得全年一次性奖金9800元，则张某12月份应纳个人所得税为（ ）元。 A.975 B.960 C.955 D.935
答案：D解析：全年一次性奖金适用税率的确定：（9800＋1800－2000）/12＝800元，适用10%的税率，扣除数为25。全年一次性奖金应纳个人所得税＝（9800＋1800－2000）×10％－25＝935（元）。
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22、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，下列表述中正确的是（）。
A.不缴纳个人所得税 B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税
答案：C解析：在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
23、李先生2009年4月从原单位退休，每月领取退休工资2300元，5月份从原单位取得过节费3000元，则李先生5月份应纳个人所得税（ ）元。 A.75 B.370 C.430 D.115
答案：A解析：个人领取的退休工资免征个人所得税。应纳个人所得税＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。 24、张教授利用业余时间编著一部专业书籍，2008年3月出版发行，获得稿费8000元。后因销量较好，于2008年12月再版该书籍，又获得稿费3800元。则张教授两次出版书籍共应缴纳个人所得税（）元。 A.1030 B.1530 C.1405 D.1316 答案：D
解析：根据个人所得税法规定，同一作品再版取得的所得，单独作为一次纳税。张教授共应缴纳个人所得税＝8000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3800－800）×20%×（1－30%）＝1316（元）。
25、王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，处置了其中A企业的债权，收款8万元（该债权为甲企业以10万元购置，该批债权价值15万元，其中A企业欠甲9万元，B欠甲6万元，购置时发生拍卖招标手续费0.2万元），处置过程中发生审计评估费、诉讼费等合计0.6万元。王某处置打包债权应纳个人所得税（）万元。 A.0.23 B.0.40 C.0.32 D.0.26
答案：D解析：应纳个人所得税＝[8－（10＋0.2）×9/15－0.6] ×20%＝0.26万元。 26、根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的是（）。
A.全年一次性奖金与内部退养费的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税 B.个人取得年终兑现的年薪和绩效工资与当月工资合并缴纳个人所得税 C.对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，应以不满一个月的工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额 D.个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除 答案：D解析：A项：内部退养费所得，无论当月工资是否超过费用扣除标准，当月工资和内部退养费都要合并计征个人所得税。B项：与取得全年一次性奖金处理办法相同，单独作为一个月的工资、薪金缴纳个人所得税。C项：这种情况下，均应以全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额。
27、某个人独资企业2008年财务数据如下：全年取得销售收入1000万元，销售成本和期间费用760万元（其中业务招待费10万元、广告费和业务宣传费23万元），准予扣除的税费150万元，假设没有其他事项。则该个人独资企业应纳个人所得税（）元。 A.303700 B.317630 C.345930 D.320050
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