应纳企业所得税=480 X25%=120万元。
十四、某外国企业在中国境内设立一个分公司，该分公司可在中国境内独立开展经营活动，2008年该分公司在中国境内取得营业收入200万元，发生成本费用150万元（其中有20万元不得在税前扣除），假如该分公司不享受税收优惠，则该分公司2008年应在中国缴纳多少企业所得税？ 计算过程:：
应纳税的所得额=200—（150—20）=70万元 应纳企业所得税=70 X25%=17.5万元
十五、某外国公司在中国境内设有常驻代表机构，2008年该外国公司与中国一家企业签订一项技术转让协议，合同约定技术转让费100万元，技术转让费所适用的中国营业税税率为5%，则该外中公司应为该笔技术转让费在中国缴纳多少企业所得税？ 计算过程:：
该外国公司直接与中国企业签订协议，收取价款，该笔交易与该外国公司设在中国境内的机构、场所没有实际联糸，应认定为该外国公司来自于中国境内的所得，适用于20%的所得税率。按新所得税法及实施条例的规定，除给予免税待遇的外，减按10%的税率计算所得税。
特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，所以，该笔特许权使用费所得在中国境内应负担的营业税等，均不得在税前扣除。
应纳企业所得税（预提所得税）=100X10%=10万元 法定扣缴义务人是：签订技术转让协议的企业
十六、中国居民企业A在某国设立一分公司B，2008年A企业来自中国本部的应纳税所得额为1000万元，来自B公司的所得为70万元，B公司适用税率为30%，假定A企业当年无减免税和投资抵免，则A公司2008年应缴纳的所得税额是多少？ 计算过程：
A企业来自B公司的应纳税所得额=70/（1—30%）=100万元 抵免限额=100X25%=25万元。 B公司在某国已纳所得税=100X30%=30万元
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因数25万元<30万元,所以允许免税额25万元
A公司2008年应缴纳的所得税额=(1000+100)X25%—25=250万元。
五、我省一家家电制造企业，2008年实现税前收入总额5000万元（其中包括产品销售收入4800万元、销售材料收入200万元），发生各项成本费用共计4000万元，其中包括：合理的工资薪金总额800万元、职工福利费120万元，职工教育经费25万元，工会经费20万元，业务招待费100万元，广告费800万元,税收滞纳金10万元，银行罚息20万元,环保部门罚款10万元,支付给其它投资企业的股息100万元,提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 计算过程：
会计利润=4800+200—4000=1000万元。
1、“三费”超过标准支出=（120+25+20）—800 X（14%+2.5%+2%）=17万元,应调增所得额17万元。 2、业务招待费超支=100—（4800+200）X5/1000=75万元，应调增所得额75万元。 3、销售费用超支广告费=800—（4800+200）X15%=50万元，应调增所得额50万元。
4、税收滞纳金10万元，环保部门罚款10万元,支付给其它投资企业的股息100万元,提取的各项准备金支出100万元不得在税前列支，应调增所得额220万元。银行罚息20万元可以在税前列支。
5、，企业当年购置环境保护专用设备500万元，按新所得税法规定，可以按设备投资额的10%抵减当年企业的应缴所得税额。该企业可以抵减税额=500 X10%=50万
应纳税所得额=4800+200—4000+17+75+50+220=1362万元 应纳所得税额=1362X250%—500 X10%=290.5万元。
十七、甲公司2008年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。 计算过程：
应缴纳企业所得税=（20+3.4）×25%+（25-20）×25%=7.1（万元）
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十八、甲企业2008年2月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税多少万元。 计算过程：
财产转让所得=140-130＝10（万元）。（2）债务重组所得=180.8-140-140×17%=17（万元），该项债务重组业务应纳企业所得税=（10+17）×25%＝6.75（万元）。
十九、某企业2008年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；在“财务费用”账户中扣除了在建工程项目的借款利息5万元。该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。 计算过程：
银行利率=4.5÷200×2=4.5%，向职工借入流动资金利息可税前扣除＝50×4.5%÷12×9=1.69（万元），超过税法规定需纳税调整额=2.25-1.69=0.56（万元），该企业2008年度应缴纳企业所得税=（20+0.56+5）×25%=6.39（万元）。
二十、某企业2008年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。新购机器设备的折旧费用应补缴多少万元企业所得税。 计算过程：
新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30+5.1+4.9）×（1-5％）÷10÷12×9＝2.85（万元），企业计提7.6万元，应调增＝7.6-2.85＝4.75（万元）
应补缴纳企业所得税=（4.75×25%=1.1875（万元）。 二十一、某服装生产企业，2008年发生业务如下：
（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入300万元（为房屋出租收入）； （2）接受捐赠设备一台，该设备收到捐赠时的入账价格为55万元； （3）主营业务成本1000万元，营业税金及附加账户数额为17万元； （4）产品销售费用500万元（其中广告费360万元，回扣支出10万元）；
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（5）管理费用200万元（其中业务招待费50万元）；
（6）计入成本费用的工资、三项经费，分别为260万元、50万元（提取经费已全部实际使用）；
（7）财务费用50万元，其中有向关联企业借款600万元的一年期借款利息36万元（本企业注册资本1000万元，银行同期同类贷款率为4%）；
（8）营业外支出100万元，其中有合同违约金5万元。 根据以上资料计算该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。 计算过程：
广告费扣除限额＝（2000＋300）×15%＝345（万元），实际发生360万元，只能扣除345万元；应调增所得额15万元。回扣支出不得扣除。
业务招待费超支＝50—2300×5‰＝38. 5（万元）应调增所得额38.5万元 可以税前财务费用＝50－36＋1000×50%×4%＝34（万元）, 应调增所得额16万元 “三项经费”超支 =50—260(14%+2.5%+2%)=1.9万元,应调增所得额1.9万元
注意:纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。
应纳税所得额=2000+300+55—1000—17—500—200—260—50--50—100+15+10 +38.5 +16+ 1.9= 259.4万元 应纳所得税额=259.4X25%=64.85万元。
二十二、国内某风险投资创业企业，2006年1月该公司，采用股权投资的方式，投资于某未上市的中小高新技术800万元；采用债权投资的方式投资于某末上市的中小高新技术1000万元。 2008年该公司取得收入2000 万元，成本费用1200万元。根据以上资料计算该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。 计算过程：
2006年采用股权投资的方式，投资于某未上市的中小高新技术800万元，按新企业所得税法规定，其投资额的70%，可以抵扣该创业投资企业的持有股权满2年的当年应纳税所得额。
注意：采用债权投资的方式，投资于某未上市的中小高新技术企业的投资额，按新企业所得税法规定，不享受税收优惠。
应纳税所得额=（2000—1200）--800 X70%=240万元 应纳税额=240X25%=60万元
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二十三、某小型企业，自行申报的收入总额１５０万元，应扣除的成本费用１６０万元，全年亏损１0万元。经税务机关核实，其收入额较为真实，但成本费用额无法核准，假定对企业核定征收，应税所得率为２０%，试计算该小型企业２００８年应缴纳的企业所得税？ 应纳税所得额＝收入总额总额Ｘ应税所得率 应纳税所得额＝１５０Ｘ２０％＝３０万元 应纳税额＝３０Ｘ２５％＝７．５万元
二十四、某小型企业，自行申报的收入总额１６０万元，应扣除的成本费用１８０万元，全年亏损２0万元。经税务机关核实，其成本费用额较为真实，但收入额无法核准，假定对企业核定征收，应税所得率为１０%，试计算该小型企业２００８年应缴纳的企业所得税？
应纳税所得额＝成本费用总额Ｘ（１－应税所得率）Ｘ应税所得率 应纳税所得额＝１８０／（１－１０％）Ｘ１０％＝２０万元 应纳税额＝２０Ｘ２５％＝５万元
二十五、国内某居民公司２００８的有关资料如下：
在该公司２００８年度编报的损益表中，该公司全年销售产品收入出境２０００万元，产品销售成本１２００万元，产品销售费用１４０万元，产品销售税金及附加８０万元，管理费用６０万元，财务费用３５万元，投资收益２１万元。明细资料如下：
（１）其它业务收入——技术转让收入６００万元，技术转让支出４００万元。
（２）投资收益——从联营企业分回利润１７万元，（联营企业所得税率１５％），国债利息收入４万元。 （３）公司２００８年６月逾期包装物押金收入３万元，企业转作盈余公积处理。 （４）购置固定资产费用１００万元直接计入管理费用。
（５）确实无法偿付的应付款项２０万元、债务重组收入５０万元、补贴收入３０万元、违约金收入１０万元，企业直接将以上四项计入资本公积金。
（６）该公司２００７年亏损，亏损额为１００万元。 该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。
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