B租入固定资产的改建支出； C固定资产的大修理支出； D其他应当作为长期待摊费用
14、下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是：AC
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B融资租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销 C固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年 15、关于投资资产的成本叙述正确的是：CD
A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。 B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。 C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 16、下列关于借款费用税前扣除正确的是：BD
A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化 B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系
C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理 D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除 19、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：ABCD A、种植花卉B、种植茶C、海水养殖D、内陆养殖 20、下列哪些项目可享受三免三减半优惠ABD
A、海水淡化B、沼气综合开发利用C、安全生产D、公共污水外理
三、辩析题
某外国汽车制造企业A公司，在广州设有办事处，2008年1月广州办事处与北京某汽车制造厂约定允许北京汽车制造厂在中国生产A公司设计的新款汽车，约定具体内容为：北京汽车制造厂每年缴纳使用费500万元，有效期5年，每年年末支付;广州办事处负责为北京汽车制造厂培训技术人员10名，2月1日收取培训费10万元；北京汽车制造厂支付图纸费用2万元，其他资料费1万元；当年外国A企业广州办事处发生相关合理费用100万元。
2008年2月该外国汽车制造企业A公司与河北某车辆制造厂签订协议授权河北某车辆制造厂生产其新款汽车，特许权使用费每年支付30万元，于每年年末支付；2月20日河北某车辆制造厂支付图纸资料费2万元。
2009年1月15日外国汽车制造企业A公司分别向北京市国税局主管税务机关申报所得税500*10%=50万元。由北京汽车制造厂代扣代缴。向河北某车辆制造厂主管税务机关申报所得税30*10%=3万元，由河北某车辆制造厂代扣代缴。 请辩析某外国汽车制造企业A公司上述业务税务处理是否正确，如不正确应怎样处理。 解：不正确
（1）办事处应自行申报缴纳所得税，申报地点在广州 应缴所得税=（500+10+2+1-100）*25%＝413万元
（2）向河北某车辆制造厂主管税务机关申报所得税（30+2）*10%=3.2万元，由河北某车辆制造厂代扣代缴。
四、计算题
1、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：
（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；
（2）企业\长期借款\账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
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（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；
（5）2008年6月5日\管理费用\科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；
（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。 要求：
（1）扼要指出存在的问题； （2）计算应补企业所得税额； 解：(1)存在问题：
借款费用：200000*（10%-5%）＝10000，应调增10000
业务招待费：250000*60%＝150000 60000000*5/1000＝300000， 应调增100000
三项经费：应调增24000+38000＝62000
管理费用：应提折旧6000/6*1/2＝500，应调增5500
（2）应补企业所得税=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%-50000 ＝44375
一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分）
1、企业应当自月份或季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5
2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。
A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规
3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（ ）。
A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
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D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。
A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（ ）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地
6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％
7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十
8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）计算并缴纳企业所得税。 A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳
9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。 A、国债利息收入 B、财政拨款
C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 D、300万元的技术转让所得
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10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。 A、居民企业适用税率为25％
B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％ C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％
11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。
A、独立交易原则 B、公平交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则
12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。 A、全额 B、减半 C、加倍 D、加计
13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。 A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。
D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
14、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。 A、3年 B、4年 C、5年 D、10年
15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。 A、牲畜、家禽的饲养
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B、农作物新品种的选育
C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分）
1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（ ）。 A、在江苏省工商局登记注册的企业
B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业 C、在美国注册的企业设在苏州的办事处 D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业
2、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（ ）。 A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止
C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ ）。
A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％ B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除
C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额 D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税
4、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。
A、从事国家非限制和禁止行业
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